2025年稅務師職業資格考試《稅務服務實務》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列關于包裝物押金的增值稅、消費稅的計稅說法中，正確的是（ ）?！締芜x題】

A.收取的包裝物押金，一律不并入銷售額征稅

B.酒類包裝物押金，一律并入銷售額計稅，其他貨物押金，單獨記賬核算的，不并入銷售額征稅

C.啤酒的押金不征收消費稅，那么也不征收增值稅，因為二者計稅依據的口徑應該是一致的

D.對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產品收取的包裝物押金，均應并入當期銷售額征稅，酒類以外的其他貨物押金，單獨記賬的，時間在1年以內且未逾期的，不計算繳納增值稅、消費稅

正確答案:D

答案解析:對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產品收取的包裝物押金，無論押金是否返還及會計上如何核算，均應并入當期銷售額征稅；酒類以外的其他貨物押金，單獨記賬的，時間在1年以內且未逾期者，不計算繳納增值稅、消費稅。

2、某酒廠2019年3月份生產一種新的糧食白酒，企業用于招待客戶使用0.2噸，已知該種白酒無同類產品出廠價，生產成本每噸35000元，成本利潤率為10%，糧食白酒定額稅率為每斤0.5元，比例稅率為20%。當月應繳納消費稅（ ）元?！締芜x題】

A.2175

B.2125

C.2135

D.2210

正確答案:A

答案解析:從量稅=0.2×2000×0.5=200（元）從價稅=[0.2×35000×（1+10%）+200]÷（1-20%）×20%=1975（元）應納消費稅=200+1975=2175（元）

3、下列關于稅務顧問的表述，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.稅務顧問需要由委托人委托

B.稅務顧問是接受委托人聘用常年出任的

C.稅務顧問是對委托人及相關人員提供日常的、全面的稅務方面的咨詢服務

D.咨詢內容廣泛是稅務顧問的特點之一

E.稅務顧問和稅務咨詢沒有區別

正確答案:A、B、C、D

答案解析:選項E錯誤，與稅務咨詢相比，稅務顧問具有權威性強、咨詢內容廣泛、服務對象專一的特點。

4、根據相關法律的要求，下列表述中正確的有(）?！径噙x題】

A.法律、法規或規章授權的稅務機關的內設機構或者派出機構，超出法定授權范圍實施行政行為，當事人不服提起訴訟的，以該內設機構或者派出機構為被告

B.納稅人同稅務機關在征稅行為上發生爭議的，必須先繳清稅款和滯納金或提供納稅擔保得到確認，然后才能向上一級稅務機關申請稅務行政復議

C.納稅人對稅務行政處罰決定不服已經申請復議，復議機關已經受理的，在法定復議期間內又起訴的，人民法院應予受理

D.人民法院應當在立案之日起6個月內作出第一審判決

E.對一審人民法院的判決不服，當事人可以上訴。對發生法律效力的判決，在上訴審判前當事人可以暫時不執行一審判決

正確答案:A、B、D

答案解析:選項 C，申請人向行政復議機關申請行政復議，行政復議機關已經受理的，在法定行政復議期限內申請人不得向人民法院提起行政訴訟。選項 E,對一審人民法院的判決不服當事人可以上訴。對發生法律效力的判決，當事人必須執行，否則人民法院有權依對方事人的申請予以強制執行。

5、稅務師的涉稅服務業務范圍，由國家以法律、行政法規和行政規章的形式確定，稅務師不得超越規定的內容從事涉稅服務活動，體現了稅務師行業的（ ）特點。【單選題】

A.法律約束性

B.執業內容的確定性

C.稅收法律責任的不轉嫁性

D.代理活動的公正性

正確答案:B

答案解析:稅務師的涉稅服務業務范圍，由國家以法律、行政法規和行政規章的形式確定，稅務師不得超越規定的內容從事涉稅服務活動，體現了稅務師行業執業內容的確定性特點。

6、按照現行資源稅的規定，下列說法錯誤的有（ ）。【多選題】

A.納稅人開采或者生產應稅產品自用于連續生產應稅產品的，不繳納資源稅

B.扣繳義務人代扣代繳的資源稅，應當向核算地主管稅務機關繳納

C.扣繳義務人代扣代繳稅款，其納稅義務發生時間為支付貨款的當天

D.聯合企業收購未稅礦產品，按應稅產品生產開采地適用稅額計稅

E.扣繳義務人代扣代繳資源稅的地點為應稅未稅礦產品的收購地

正確答案:B、D

答案解析:選項B，扣繳義務人代扣代繳的資源稅，應當向收購地主管稅務機關繳納；選項D，獨立礦山、聯合企業收購與本單位礦種相同的未稅礦產品，按照本單位相同礦種應稅產品的單位稅額，依據收購數量代扣代繳資源稅。與本單位礦種不同的未稅礦產品，以及其他收購單位收購的未稅礦產品，按照收購地相應礦種規定的單位稅額，依據收購數量代扣代繳資源稅。收購地沒有相同品種礦產品的，按收購地主管稅務機關核定的單位稅額，依據收購數量代扣代繳資源稅。

7、因甲稅務師事務所代理人丙失誤，所代理的乙企業2020年3月份的增值稅申報未在規定的期限內辦理，乙企業的主管稅務機關對乙企業做出加收滯納金3000元和罰款1500元決定。對于這些滯納金和罰款，應（ ）?！締芜x題】

A.全部由甲稅務師事務所繳納

B.全部由乙企業繳納，但乙企業可以向甲稅務師事務所提出賠償要求

C.全部由乙企業繳納，但乙企業可以向代理人丙提出賠償要求

D.由乙企業繳納罰款，由甲稅務師事務所繳納滯納金

正確答案:B

答案解析:稅收法律責任具有不轉嫁性，在涉稅服務過程中產生的稅收法律責任，無論出自納稅人、扣繳義務人的原因，還是由于稅務師的原因，其承擔者均應為納稅人或扣繳義務人，而不能因為建立了涉稅服務關系而轉移征納關系，即轉移納稅人、扣繳義務人的法律責任。若因稅務師工作過失而導致納稅人、扣繳義務人產生損失的，納稅人、扣繳義務人可以通過民事訴訟程序向涉稅服務人員提出賠償要求。稅務師對外執業是以稅務師事務所的名義，因此，乙企業應該向甲稅務師事務所提出賠償要求。

8、申請人認為稅務機關的具體行政行為的依據不合法，對具體行政行為申請行政復議時，可以一并向行政復議機關提出審查申請的包括()?！径噙x題】

A.國家稅務總局的部門規章

B.國務院財政部門的規定

C.其他各級稅務機關的規定

D.地方各級人民政府的規定

E.地方人民政府工作部門的規定

正確答案:B、C、D、E

答案解析:選項 A，可以提請審查的規定中不包括規章

9、根據企業所得稅法的有關規定，下列不得在稅前扣除的項目有（ ）?！径噙x題】

A.企業內營業機構之間支付的特許權使用費

B.直接給災民的捐款

C.為企業財產投保而支付的財產保險費用

D.企業內營業機構之間支付的租金

E.非正常損失中不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額

正確答案:A、B、D

答案解析:選項AD：企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費，不允許在稅前扣除；選項B：企業對外的直接捐贈，不允許在稅前扣除。

10、下列關于銷售額確定的說法中，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.金融商品轉讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額

B.經紀代理服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業性收費后的余額為銷售額

C.經批準的納稅人，提供融資租賃服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除支付的借款利息、發行債券利息、保險費、安裝費和車輛購置稅后的余額為銷售額

D.貸款服務，以提供貸款服務取得的全部利息及利息性質的收入為銷售額

E.提供旅游服務，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業的旅游費用后的余額為銷售額

正確答案:A、B、D、E

答案解析:選項C，經人民銀行、銀監會或者商務部批準從事融資租賃業務的試點納稅人，提供融資租賃服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發行債券利息和車輛購置稅后的余額為銷售額。保險費、安裝費不能作為扣除項目，發生上述支出，憑取得的增值稅專用發票做進項抵扣。