2025年稅務師職業資格考試《稅法Ⅱ》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理第三章 國際稅收5道練習題，附答案解析，供您備考練習。

1、下列關于國際避稅地的表述，不正確的是(    )。【單選題】

A.國際避稅港，是指能夠為納稅人提供某種合法避稅機會的國家和地區

B.國際避稅港可以分為5大類

C.征收所得稅但稅率較低的國家和地區，如列支敦士登、中國澳門

D.所得稅課征僅實行地域管轄權的國家和地區，在這些國家僅就來源于境內的所得按照較低稅率征稅，如中國香港

正確答案:B

答案解析:一般可以把國際避稅港粗分為四大類，簡單概括為：(1)沒有所得稅和一般財產稅的國家和地區(2)征收某些所得稅和一般財產稅但稅負遠低于國際一般負擔水平的國家和地區，并對來源于境外的所得和營業活動提供特殊稅收優惠待遇的國家和地區;(3)所得稅課征僅實行地域管轄權的國家和地區(4)雖有規范稅制但有某些稅收特例或提供某些特殊稅收優惠的國家和地區

2、（4）甲公司來自乙公司的所得直接繳納的稅額為（?。┤f元?！究陀^案例題】

A.20

B.30

C.50

D.10

正確答案:C

答案解析:甲公司直接繳納的來自乙公司股息的預提所得稅＝1000×5%＝50（萬元）。

3、下列關于《海外賬戶稅收遵從法案》的表述中，不正確的有(    )。【多選題】

A.《海外賬戶稅收遵從法案》設定舉證責任最終由納稅人承擔

B.《海外賬戶稅收遵從法案》的主要目的是追查全球企業避稅情況

C.《海外賬戶稅收遵從法案》僅適用于美國境內

D.根據《海外賬戶稅收遵從法案》被認定為“不合作賬戶持有人”將被扣繳40％的預提所得稅

E.《海外賬戶稅收遵從法案》設定舉證責任最終由金融機構承擔

正確答案:B、C、D、E

答案解析:選項AE:雖然金融機構負有盡職調查與信息報告義務，但舉證責任最終仍由納稅人承擔;選項B:《海外賬戶稅收遵從法案》的主要目的是追查全球范圍內美國富人的逃避繳納稅款行為;選項C:《海外賬戶稅收遵從法案》的適用范圍遠遠超出美國轄區;選項D:根據《海外賬戶稅收遵從法案》被認定為“不合作賬戶持有人”將被扣繳30％的預提所得稅。

4、兩個或兩個以上主權國家（或稅收管轄區 ），為協調相互之間的稅收管轄關系和處理有關稅務問題 , 通過談判締結的書面協議，是指（　）?！締芜x題】

A.稅收饒讓協定

B.國際稅收協定

C.避免對所得雙重征稅協定

D.稅收管轄權的協定

正確答案:B

答案解析:國際稅收協定 ，是兩個或兩個以上主權國家（或稅收管轄區 ），為協調相互之間的稅收管轄關系和處理有關稅務問題 , 通過談判締結的書面協議 。

5、C公司當年所納稅款當中屬于由B公司間接負擔的稅額為( )萬元?！究陀^案例題】

A.80

B.50

C.30

D.20

正確答案:D

答案解析:本題中，A公司持有B公司50％股權，B公司持有C公司50％股權，采用“乘法”計算，即A公司持有C公司25％股權，超過20％，符合持股條件，控股層級2級。C公司在丙國應納稅額=400×20％=80(萬元)C公司的稅后利潤=400-80=320(萬元)C公司稅后利潤對其股東B公司的分配額=320×50％×50％=80(萬元)C公司當年所納稅款當中屬于由B公司間接負擔的數額=(80+0)×80÷320=20（萬元)