2025年稅務師職業資格考試《稅務服務實務》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列事項的涉稅處理中，不符合企業所得稅相關規定的是（ ）?！締芜x題】

A.企業對特別納稅調整應補征的稅款按日加收的利息，不得在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除

B.企業應將整個清算期作為一個獨立的納稅年度計算清算所得

C.被清算企業的股東分得的剩余資產的金額，其中相當于被清算企業累計未分配利潤和累計盈余公積中按該股東所占股份比例計算的部分，應確認為股息所得

D.因銀行貸款逾期發生的罰息，屬于與企業生產經營無關的支出，應在“營業外支出”科目中核算，不得在企業所得稅前扣除

正確答案:D

答案解析:因銀行貸款逾期發生的罰息，不屬于行政性罰款，準予在企業所得稅前扣除。

2、關于涉稅服務關系確立的前提，下列表述不正確的是（ ）。【單選題】

A.雙方自愿委托和自愿受理

B.雙方達成了代理事項的口頭協議

C.委托代理項目符合法律規定

D.涉稅服務人員接受稅務機關實名制管理

正確答案:B

答案解析:涉稅服務關系確立的前提是雙方書面簽訂涉稅專業服務協議書，而不得以口頭或其他形式。

3、下列屬于稅收籌劃的核心的是（ ）。【單選題】

A.獲得稅收利益

B.減輕稅收負擔

C.合理納稅

D.減少應納稅額

正確答案:B

答案解析:減輕稅收負擔是屬于稅收籌劃的核心。

4、稅務師對納稅人的“應交稅費一應交增值稅”明細賬進行審核時，企業的以下處理中，正確的有（ ）。【多選題】

A.企業當期發生進貨退回業務，應該減少當期進項稅額，貸記“應交稅費一應交增值稅（進項稅額轉出）”賬戶

B.企業職工餐廳領用了上月購進的面粉一批，貸記“應交稅費一應交增值稅（進項稅額轉出）”賬戶

C.企業因地震造成自產面粉發生損失，貸記“應交稅費一應交增值稅（進項稅額轉出）”賬戶

D.商業企業用外購汽車對外捐贈，貸記“應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）”賬戶

E.企業用上月外購的牛奶發放給職工，作為國慶節的福利，貸記“應交稅費一應交增值稅（進項稅額轉出）”賬戶

正確答案:B、E

答案解析:選項A是錯誤的，應該是紅字借記“應交稅費一應交增值稅（進項稅額）”賬戶；選項C是錯誤的，按現行規定只有因管理不善造成的非正常損失才作進項稅額轉出，地震等自然災害造成的損失不作轉出處理；選項D是錯誤的，應該是視同銷售業務，貸記“應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）”賬戶。

5、某自營出口生產企業是增值稅一般納稅人，專業從事進料加工業務，按實耗法計算，核銷上年度進料加工業務時確定的實際分配率為30%，出口貨物的征稅率為13%，退稅率為10%。2019年8月有關經營業務為：購進原材料一批，取得的增值稅專用發票注明的價款200萬元，外購貨物準予抵扣進項稅額26萬元通過認證。上期末留抵稅額6萬元。本月內銷貨物不含稅銷售額100萬元，收款113萬元存入銀行。本月進料加工出口貨物離岸價折合人民幣210萬元。該企業當月的增值稅免抵稅額為（ ）萬元。【單選題】

A.17.12

B.1.52

C.2.52

D.0.11

正確答案:D

答案解析:免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=進料加工出口貨物耗用的保稅進口料件金額×（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）=210×30%×（13%-10%）=1.89（萬元）免抵退稅不得免征和抵扣稅額=210×（13%-10%）-1.89=4.41（萬元）當期應納稅額=100×13%-（26-4.41）-6=-14.59（萬元）免抵退稅額抵減額=210×30%×10%=6.3（萬元）出口貨物免抵退稅額=210×10%-6.3=14.7（萬元）企業當月的應退稅額=14.59（萬元）該企業當月的增值稅免抵稅額=14.7-14.59=0.11（萬元）

6、根據消費稅的相關規定，下列納稅人涉及應稅消費品業務中，需繳納消費稅的是（ ）?！締芜x題】

A.加油站用于本站車輛的汽油

B.卷煙廠用于生產卷煙的自產煙絲

C.將生產的小汽車用于企業管理部門自用

D.某金店進口金銀首飾

正確答案:C

答案解析:選項A，加油站屬于商業零售性的企業，所以，對其自用的汽油不繳納消費稅；選項B，自產煙絲用于連續生產卷煙的，不繳納消費稅；選項C，自產小汽車用于企業管理部門自用的，屬于視同銷售行為，應當繳納消費稅；選項D，金銀首飾應當在零售環節征稅，所以，進口時不征消費稅。

7、下列各項中，在計算企業所得稅應納稅所得額時不允許扣除的有（ ）?！径噙x題】

A.企業之間支付的管理費

B.企業違反合同支付的賠償金

C.銀行內營業機構之間支付的利息

D.企業內營業機構之間支付的租金

E.企業內營業機構之間支付的特許權使用費

正確答案:A、D、E

答案解析:企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業內營業機構之間支付的利息，不得扣除。

8、下列關于城鎮土地使用稅計稅依據的表述正確的有（ ）?！径噙x題】

A.以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據

B.經省級政府指定單位測定土地面積的，以實際測定的土地面積為準

C.未經省級政府指定單位測定的，以政府部門核發的土地使用證書確定的土地面積為準

D.尚未核發土地使用證書的，以稅務機關確定的土地面積為準

E.納稅人實際占用的土地面積，以房地產管理部門核發的土地使用證書上確認的土地面積為準

正確答案:A、B、C、E

答案解析:選項D：對尚未核發土地使用證書的，應由納稅人據實申報土地面積據以納稅，待核發土地使用證以后再作調整。

9、企業所得稅的稅前扣除項目中，可以按照實際發生額從應稅收入中扣除的有（ ）。【多選題】

A.存貨跌價準備

B.銀行罰息

C.融資租賃費用

D.財產保險費

E.支付給商貿企業的利息支出

正確答案:B、D

答案解析:選項A不得在稅前扣除；選項C，應該分期計提折舊在稅前扣除，而不是一次性扣除；選項E，非金融企業向非金融企業借款的利息支出，不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分可據實扣除，超過部分不許扣除。

10、稅收籌劃就是通過對經營、投資、理財等活動事先安排，來達到節稅的目的。假如企業依據國家稅收法律，使計稅依據中盡量增多可扣除的項目或金額，以減輕稅收負擔，這種方法稱為（ ）?！締芜x題】

A.扣除方法

B.分割方法

C.抵免方法

D.不予征稅方法

正確答案:A

答案解析:扣除方法是指依據國家稅收法律、法規或政策規定，使經營、投資、理財等活動的計稅依據中盡量增多可以扣除的項目或金額，以減輕稅收負擔的方法。