2021年稅務師職業資格考試《稅務服務實務》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、某自營出口生產企業是增值稅一般納稅人，專業從事進料加工業務，按實耗法計算，核銷上年度進料加工業務時確定的實際分配率為30%，出口貨物的征稅率為13%，退稅率為10%。2019年8月有關經營業務為：購進原材料一批，取得的增值稅專用發票注明的價款200萬元，外購貨物準予抵扣進項稅額26萬元通過認證。上期末留抵稅額6萬元。本月內銷貨物不含稅銷售額100萬元，收款113萬元存入銀行。本月進料加工出口貨物離岸價折合人民幣210萬元。該企業當月的增值稅免抵稅額為（ ）萬元?！締芜x題】

A.17.12

B.1.52

C.2.52

D.0

正確答案:D

答案解析:免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=進料加工出口貨物耗用的保稅進口料件金額×（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）=210×30%×（13%-10%）=1.89（萬元）免抵退稅不得免征和抵扣稅額=210×（13%-10%）-1.89=4.41（萬元）當期應納稅額=100×13%-（26-4.41）-6=-14.59（萬元）免抵退稅額抵減額=210×30%×10%=9.3（萬元）出口貨物免抵退稅額=210×10%-9.3=11.7（萬元）企業當月的應退稅額=11.7（萬元）該企業當月的增值稅免抵稅額=0

2、根據增值稅發票使用規定，一般納稅人的下列銷售行為中，不可以自行開具增值稅專用發票的有（ ）?！径噙x題】

A.向消費者個人銷售應稅貨物

B.向一般納稅人銷售生產用設備

C.向一般納稅人銷售免稅貨物

D.大型超市零售食品、服裝等生活用品

E.小規模納稅人提供加工勞務

正確答案:A、C、D、E

答案解析:選項B：向一般納稅人銷售生產用設備，可以開具增值稅專用發票。

3、納稅人用外購或委托加工收回的應稅消費品連續生產應稅消費品的，按照稅法規定，可以扣除已納消費稅的情況有（ ）?！径噙x題】

A.用外購或委托加工的酒生產其他酒

B.用外購的鞭炮生產加工自己品牌的鞭炮

C.用外購的煙葉生產煙絲

D.用外購或委托加工的石腦油為原料生產的成品油

E.用外購或委托加工的高爾夫桿頭、桿身和握把為原料生產的高爾夫球桿

正確答案:B、D、E

答案解析:選項A是錯誤的，用外購或委托加工的酒生產其他酒，已納的消費稅不允許抵扣；選項C是錯誤的，因為煙葉不屬于消費稅的征稅范圍。

4、代理填寫印花稅納稅申報填表時，對于“計稅金額”欄填寫正確的是（ ）?！締芜x題】

A.貨物運輸合同記載金額5000元，其中裝卸費500元，本欄填寫5000元

B.一年期借款合同記載借款本金為1000萬元，年利率為5%，本欄填寫50萬元

C.產權轉移書據記載房產轉讓收入分兩期支付，第一期55萬元，第二期45萬元，本欄填寫100萬元

D.以貨換貨方式簽訂銷售換貨合同，記載銷售金額40萬元，換人貨物金額50萬元，企業支付10萬元差價，本欄填寫100萬元

正確答案:C

答案解析:選項A，貨物運輸合同的計稅依據不包括裝卸費收入；選項B，借款合同的計稅依據是借款金額；選項D，以貨易貨合同相當于既購貨又銷貨，應該按照購貨金額50萬元和銷貨金額40萬元的合計金額90萬元作為計稅依據繳納印花稅。

5、根據企業所得稅法的規定，一般情況下無形資產攤銷年限不得低于（ ）年?！締芜x題】

A.3

B.5

C.7

D.10

正確答案:D

答案解析:根據企業所得稅法的相關規定，一般情況下無形資產攤銷年限不得低于10年。

6、下列關于稅務師事務所質量控制的說法，符合規定的有（ ）?！径噙x題】

A.項目組自提交業務結果之日起60日內將業務工作底稿歸整為業務檔案

B.業務質量監控人的選擇，應當限定在稅務師事務所最高業務級別人員中選定，不得由項目負責人選定

C.稅務師事務所提供鑒證業務，如果鑒證對象是本事務所提供的涉稅服務結果，可以考慮由提供涉稅服務項目以外的人員擔任項目負責人或項目經理

D.稅務師事務所的業務檔案，應當自提交結果之日起至少保存10年

E.業務工作底稿的所有權屬于稅務師事務所

正確答案:B、C、D、E

答案解析:選項A，項目組自提交業務結果之日起90日內將業務工作底稿歸整為業務檔案。

7、甲醫藥生產企業為增值稅一般納稅人，2020年3月20日將自產的一批藥品對外捐贈，貨物成本是70萬元，出廠銷售不含稅價是100萬元，貨物適用的增值稅稅率是13%，不考慮城建稅及教育費附加、地方教育附加，甲企業應作會計分錄為（ ）?！締芜x題】

A.借：營業外支出 1000000 貸：庫存商品 1000000

B.借：營業外支出 700000 貸：庫存商品 700000

C.借：營業外支出 830000 貸：庫存商品 700000 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 130000

D.借：營業外支出 1130000 貸：庫存商品 1000000 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 130000

正確答案:C

答案解析:企業將自產貨物對外捐贈，會計上一般不確認收入。增值稅應當視同銷售按同類貨物的不含稅銷售價格計算銷項稅。

8、關于企業所得稅的工資薪金扣除，下列說法正確的有（ ）?！径噙x題】

A.企業支付給在本企業任職或與其有雇傭關系的員工的合理的現金或者非現金形式的勞動報酬支出準予據實扣除

B.國有性質的企業，其工資薪金在不超過政府有關部門給予的限額內的部分可以扣除

C.企業在年度匯算清繳結束前向員工實際支付的已預提匯繳年度工資薪金，準予在匯繳年度按規定扣除

D.上市公司制定股權激勵計劃，所支付給員工的股票期權，需要等到實際行權時，才能按行權時股票的公允價值與激勵對象實際行權時支付的價格差額，確認為公司的工資薪金支出，予以在企業所得稅前扣除

E.上市公司實行股權激勵計劃，等待期內會計計算確認的相關成本費用，可以作為合理工資薪金在企業所得稅前扣除

正確答案:A、B、C、D

答案解析:選項E，上市公司實行股權激勵計劃，等待期內會計計算確認的相關成本費用，不得在對應年度計算繳納企業所得稅時扣除。

9、稅務師在審核企業扣繳個人所得稅時，（ ）雖沒有通過“應付職工薪酬”科目核算，但應作為“工資、薪金所得”計算扣繳個人所得稅?！径噙x題】

A.在“管理費用”中列支的差旅費報銷支出

B.在“工會經費”中列支的節日購物卡

C.在“銷售費用”中列支的支付給本廠銷售人員的旅游報銷支出

D.在“利潤分配”中列支的支付給參股職工的投資分紅

E.在“生產成本”中列支的提供給生產工人的勞保用品支出

正確答案:B、C

答案解析:選項A：差旅費報銷支出屬于正常成本費用支出，不屬于個人所得，不需要繳納個人所得稅；選項D：應當按照“股息、紅利所得”項目繳納個人所得稅；選項E：不屬于個人所得，不需要繳納個人所得稅。

10、下列各項中，在計算企業所得稅應納稅所得額時不允許扣除的有（ ）?！径噙x題】

A.企業之間支付的管理費

B.企業違反合同支付的賠償金

C.銀行內營業機構之間支付的利息

D.企業內營業機構之間支付的租金

E.企業內營業機構之間支付的特許權使用費

正確答案:A、D、E

答案解析:企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業內營業機構之間支付的利息，不得扣除。