2025年稅務師職業資格考試《稅務服務實務》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列企業涉稅會計核算處理正確的有（ ）。【多選題】

A.企業當月上繳上月應繳未繳的增值稅時，借記“應交稅費——未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”

B.退回所購貨物應沖銷的進項稅額，用紅字登記“進項稅額”專欄

C.企業按規定計算的應代扣代繳的職工個人所得稅，借記“應付職工薪酬”科目，貸記“應交稅費——應交個人所得稅”科目

D.稅務師事務所對某企業納稅情況進行指導時發現的增值稅涉稅賬務調整，應通過“應交稅費——增值稅檢查調整”專門賬戶

E.開始營改增試點當月月初，企業應將增值稅留抵稅額，從“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目，轉入“應交稅費——增值稅留抵稅額”科目

正確答案:A、B、C、E

答案解析:“應交稅費——增值稅檢查調整”專門賬戶只適用于稅務機關檢查調整，稅務師事務所對企業的檢查相當于企業自查，不通過此科目核算。

2、下列業務中，屬于涉稅審批類鑒證的有（ ）?！径噙x題】

A.企業所得稅匯算清繳納稅申報的鑒證

B.企業所得稅稅前彌補虧損的鑒證

C.土地增值稅清算的鑒證

D.企業資產損失所得稅稅前扣除的鑒證

E.代理減免退稅申報

正確答案:B、D

答案解析:選項AC屬于納稅申報類鑒證；選項E屬于涉稅代理類服務。

3、下列關于發票開具原則的表述中，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.如果未發生經營業務，一律不得開具發票

B.開具發票后，如發生銷貨退回需開紅字發票的，必須收回原發票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明

C.發票的填寫可自由選擇中文或英文

D.一般納稅人開具專用發票后，發生銷貨退回或銷售折讓，按照規定開具紅字專用發票后，不再將該筆業務的相應記賬憑證復印件報送主管稅務機關備案

E.開具發票時，民族自治地方可以同時使用當地通用的一種民族文字

正確答案:A、B、D、E

答案解析:選項C，填寫發票應使用中文。

4、根據企業所得稅的相關規定，下列固定資產不得計提折舊在企業所得稅稅前扣除的有（ ）?！径噙x題】

A.未投入使用的機器設備

B.以經營租賃方式租入的設備

C.以融資租賃方式租入的機床

D.與經營活動無關的固定資產

E.已足額提取折舊但仍繼續使用的設備

正確答案:A、B、D、E

答案解析:稅法規定，下列固定資產不得計算折舊扣除：（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產；（2）以經營租賃方式租入的固定資產；（3）以融資租賃方式租出的固定資產；（4）已足額提取折舊仍繼續使用的固定資產；（5）與經營活動無關的固定資產；（6）單獨估價作為固定資產入賬的土地；（7）其他不得計算折舊扣除的固定資產。選項ABDE的情形，屬于稅法規定不得計提折舊在企業所得稅稅前扣除的項目。對于選項C，融資租賃租入的機床，稅法允許計提折舊在稅前扣除，所以，選項C不符合題意。

5、某鋼鐵公司為上市公司，2019年6月發生如下經濟業務，已作出了相應的會計處理，稅務師審核時認為正確的有（ ）。（假設相關業務中涉及原外購貨物及材料的進項稅額均已抵扣）【多選題】

A.將外購的鋼材用于企業的廠房建設中：借：在建工程 貸：原材料 應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

B.委托地板廠為其車間加工一批辦公樓裝修用的地板，支付的消費稅：借：委托加工物資 貸：應交稅費——應交消費稅借：應交稅費——應交消費稅 貸：銀行存款

C.將自己生產的產品分配給投資者，作為本期的利潤分配：借：應付股利 貸：庫存商品 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

D.將外購文具用品一批贈送給希望小學：借：營業外支出 貸：低值易耗品 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

E.將自產的產品用于抵債：借：應付賬款 貸：主營業務收入 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

正確答案:D、E

答案解析:選項A，自2019年4月1日起，購進時已全額抵扣進項稅額的貨物和服務，轉用于不動產在建工程的，其已抵扣進項稅額可以一次性抵扣，不需要分期抵扣。選項B，委托加工自用的應稅消費品。不是連續生產應稅消費品，不通過“應交稅費一應交消費稅”核算。借：委托加工物資貸：銀行存款選項C，屬于視同銷售業務中的特殊處理，會計上要確認收入，會計處理為：借：應付股利貸：主營業務收入應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

6、下列關于印花稅的計稅依據中，說法正確的有（ ）?！径噙x題】

A.貨物運輸合同以運輸費用和保險費用總額為計稅依據

B.采取以物易物方式的商品交易合同，以購銷合計金額為計稅依據

C.電網與發電廠簽訂的購售電合同，以購銷合同列明的金額為計稅依據

D.由委托方提供主要材料的加工合同，以加工費和主要材料合計金額為計稅依據

E.建筑安裝工程承包后又轉包的，以承包總額扣除轉包金額后的余額為計稅依據

正確答案:B、C

答案解析:選項A：貨物運輸合同的計稅依據為取得的運輸費金額（即運費收入），不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費等。選項D：對于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無論加工費和輔助材料金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費的合計數，依照加工承攬合同計稅貼花；對委托方提供的主要材料或原料金額不計稅貼花。選項E：施工單位將自己承包的建設項目再分包或轉包給其他施工單位，其所簽訂的分包或轉包合同，仍應按所載金額另行貼花，總包合同不作任何扣除。

7、納稅人進行稅種登記一般是在（ ）之后，由主管稅務機關根據納稅人的生產經營項目確定的?！径噙x題】

A.設立稅務登記

B.納稅申報

C.注銷稅務登記

D.停業、復業登記

E.變更稅務登記

正確答案:A、E

答案解析:納稅人進行稅種登記一般是在開業稅務登記和變更稅務登記之后，由主管稅務機關根據納稅人的生產經營項目確定的。

8、下列（ ）屬于影響稅務師事務所及其稅務師執業風險因素?！径噙x題】

A.稅務師的職業道德水平的高低

B.納稅人納稅意識的強弱

C.稅務師的專業勝任能力

D.企業委托代理的意向是否同稅法保持基本一致

E.稅務師事務所是否有健全的質量控制體系

正確答案:A、C、E

答案解析:稅務師事務所及其稅務師方面影響執業風險因素：（1）稅務師的職業道德水平；（2）稅務師的專業勝任能力；（3）稅務師事務所執業質量控制程度。

9、增值稅納稅人年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規定的小規模納稅人標準的，除另有規定外，應當向主管稅務機關辦理一般納稅人資格登記。上述所稱年應稅銷售額，是指納稅人在連續不超過12個月的經營期內累計應征增值稅銷售額，包括（ ）?！径噙x題】

A.稽查查補銷售額

B.納稅評估調整銷售額

C.稅務機關代開發票銷售額

D.免稅銷售額

E.預期銷售額

正確答案:A、B、C、D

答案解析:所稱年應稅銷售額，是指納稅人在連續不超過12個月的經營期內累計應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額、稅務機關代開發票銷售額和免稅銷售額。

10、關于企業年金個人所得稅的征收管理規定，按照現行政策，下列表述正確的有（ ）?！径噙x題】

A.個人取得單位支付的企業年金計入個人賬戶的部分作為工資薪金所得單獨計算繳納個人所得稅

B.個人繳費的部分，在不超過本人繳費工資計稅基數的4%標準內的部分，暫從個人當期的應納稅所得額中扣除

C.單位根據國家有關政策規定的辦法和標準繳費部分，在計入個人賬戶時，個人暫不繳納個人所得稅

D.年金基金投資運營收益分配計入個人賬戶時，個人暫不繳納個人所得稅

E.個人達到國家規定的退休年齡以后按月領取的年金，全額按照工資薪金所得項目計征個人所得稅

正確答案:B、C、D、E

答案解析:根據財稅[2013]103號的規定，企業年金的個人所得稅計算中，就個人繳費的部分，在不超過本人繳費工資計稅基數的4%標準內的部分，暫從個人當期的應納稅所得額中扣除；單位根據國家有關政策規定的辦法和標準繳費部分，在計入個人賬戶時，個人暫不繳納個人所得稅。