2025年稅務師職業資格考試《稅務服務實務》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、2020年4月稅務師在對某增值稅一般納稅人2019年度增值稅納稅審核時，發現納稅人2019年12月有下列一筆業務：借：銀行存款 100000 貸：營業外收入 100000經審核確認為納稅人因購進鋼材達到一定數額從銷售方取得的返還資金。假定該納稅人2019年決算報表已編制，稅務師作出的下列賬務調整中，正確的是（ ）?！締芜x題】

A.借：以前年度損益調整 13000 貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 13000

B.借：以前年度損益調整 13000 貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出） 13000

C.借：以前年度損益調整 11504.42 貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 11504.42

D.借：以前年度損益調整11504.42 貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）11504.42

正確答案:D

答案解析:對增值稅一般納稅人，因購買貨物而從銷售方取得的返還資金，均應依所購貨物的增值稅稅率計算應沖減的進項稅金，并從其取得返還資金當期的進項稅金中予以沖減，并按如下公式計算：當期應沖減的進項稅額=當期取得的返還資金/（1+所購貨物適用的增值稅稅率）×所購貨物適用的增值稅稅率因此，本題計入“進項稅額轉出”中的數額=100000÷（1+13%）×13%=11504.42（元）。調整分錄為：借：以前年度損益調整 11504.42 貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）11504.42

2、下列各項中，稅務師事務所在代理期限內可單方終止涉稅服務行為的有（ ）?！径噙x題】

A.委托人要求降低涉稅服務費用，涉稅服務機構認為無法承受的

B.委托人提供虛假的生產經營情況和財務會計資料，造成代理錯誤的

C.委托人投資方發生重大變化，涉稅服務機構認為涉稅服務關系無法繼續的

D.委托人授意涉稅服務執業人員實施違反國家法律、行政法規的行為，經勸告仍不停止其違法活動的

E.委托方因經營不善破產

正確答案:B、D、E

答案解析:有下列情形之一的，稅務師事務所在代理期限內可單方終止代理行為：（1）委托方死亡或解體、破產；（2）委托方自行實施或授意涉稅服務執業人員實施違反國家法律、行政法規的行為，經勸告仍不停止其違法活動的；（3）委托方提供虛假的生產經營情況和財務會計資料，造成代理錯誤的。

3、根據個人所得稅股票期權（不可公開交易）的相關規定，下列稅務處理中，正確的是（ ）?！締芜x題】

A.行權后分得的股息按“工資、薪金所得”稅目繳納個人所得稅

B.行權后的股票轉讓凈收入應按“財產轉讓所得”稅目繳納個人所得稅

C.購買日公平市場價與實際購買價之間的差額按“財產轉讓所得”稅目繳納個人所得稅

D.購買日公平市場價與施權價之間的差額按“利息、股息、紅利所得”稅目繳納個人所得稅

正確答案:B

答案解析:選項A：按照“利息、股息、紅利所得”項目繳納個人所得稅；選項CD：按照“工資、薪金所得”項目繳納個人所得稅。

4、某生產企業（增值稅一般納稅人）財務主管向稅務師事務所咨詢，企業發生的下列經濟業務均取得了增值稅專用發票，其注明的增值稅額允許從當期銷項稅額中抵扣的情形有（ ）。【多選題】

A.購買一批生活用品向地震災區捐贈

B.修理卡車發生的修理費支出

C.因管理不善發生霉爛變質的庫存材料

D.免稅產品制造車間購買的原材料

E.用于交際應酬的外購禮品

正確答案:A、B

答案解析:選項CDE均不得抵扣貨物的進項稅額。

5、根據增值稅專用發票的使用規定，增值稅一般納稅人的下列銷售行為中，可以開具增值稅專用發票的是（ ）?！締芜x題】

A.向消費者個人銷售應稅貨物

B.汽車廠商將汽車銷售給運輸公司

C.向一般納稅人銷售免稅貨物

D.大型超市零售食品

正確答案:B

答案解析:汽車廠商將汽車銷售給運輸公司，可以向其開具增值稅專用發票。

6、某工業企業為增值稅一般納稅人，納稅期限為10天，2019年11月13日預繳本月1日至10日的應納增值稅額5000元，則正確的會計處理為（ ）?！締芜x題】

A.借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金） 5000 貸：銀行存款 5000

B.借：應交稅費——未交增值稅 5000 貸：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅） 5000

C.借：以前年度損益調整 5000 貸：銀行存款 5000

D.借：應交稅費——未交增值稅 5000 貸：銀行存款 5000

正確答案:A

答案解析:企業當月繳納本月增值稅額時，對于已繳納的增值稅借記“應交稅費——應交增值稅（已交稅金）”科目，貸記“銀行存款”科目。

7、稅務咨詢的形式一般有書面咨詢、電話咨詢、晤談、網絡咨詢。對各種形式理解正確的有（ ）。【多選題】

A.在實現計算機網絡化的情況下，書面咨詢可以電子信件的形式傳輸

B.電話咨詢主要用于比較簡單明了的稅務問題的咨詢服務

C.網絡咨詢是一種新興的咨詢形式，它要求以網絡為載體，即時解答咨詢人的提問

D.晤談帶有共同研討的特點，往往是對于較為復雜的問題雙方進行討論，最后由納稅人作出結論

E.電話咨詢是稅務咨詢中最常用的一種咨詢方式

正確答案:A、B

答案解析:選項C是錯誤的，網絡咨詢可以即時解答，也可以延時留言答復；選項D是錯誤的，晤談帶有共同研討的特點，往往是對于較為復雜的問題雙方進行討論，最后由稅務師作出結論；選項E是錯誤的，書面咨詢是稅務咨詢中最常用的一種咨詢方式。

8、某房地產企業在計算房地產開發費用時，對財務費用中的借款利息支出，凡能夠按照轉讓房地產項目計算分攤并提供金融機構證明的，允許據實扣除。但下列項目中不能計入利息支出扣除的有（ ）?！径噙x題】

A.金融機構加收的罰息

B.超過貸款期限的利息部分

C.超過國家規定上浮幅度的利息支出部分

D.按照商業銀行同類同期貸款利率計算的利息金額

E.國家規定上浮幅度以內的利息支出

正確答案:A、B、C

答案解析:在房地產企業計算房地產開發費用時，下列利息費用不允許計入扣除項目：一是利息的上浮幅度按國家的有關規定執行，超過上浮幅度的部分；二是超過貸款期限的利息部分和加罰的利息。符合題意的選項是ABC。

9、下列關于從量計征消費稅計稅依據的表述中，不正確的是（ ）?！締芜x題】

A.銷售應稅消費品的，為應稅消費品的銷售數量

B.進口應稅消費品的，為海關核定的應稅消費品進口征稅數量

C.自產應稅消費品用于管理部門的，為應稅消費品移送使用數量

D.委托加工應稅消費品，為加工完成的應稅消費品數量

正確答案:D

答案解析:從量計征消費稅的應稅消費品的計稅依據，具體規定為：（1）銷售應稅消費品的，為應稅消費品的銷售數量；（2）自產自用應稅消費品的，為應稅消費品的移送使用數量；（3）委托加工應稅消費品的，為納稅人收回的應稅消費品數量；（4）進口的應稅消費品，為海關核定的應稅消費品進口征稅數量。

10、某動漫軟件企業為增值稅一般納稅人，2020年2月份銷售自主開發的某動漫軟件，當月取得不含稅收入68000元，本月購進生產資料取得增值稅專用發票注明的增值稅為1346元，3月收到退還稅款時，正確的賬務處理為（ ）?！締芜x題】

A.借：銀行存款 2040 貸：補貼收入 2040

B.借：銀行存款 7494 貸：利潤分配——未分配利潤 7494

C.借：銀行存款 5454 貸：營業外收入 5454

D.借：銀行存款 7494 貸：以前年度損益調整 7494

正確答案:C

答案解析:增值稅一般納稅人的動漫企業，銷售其自主開發生產的動漫軟件，按13%的稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分，實行即征即退政策。應納稅額=68000×13%-1346=7494（元），實際稅負=7494÷68000=11.02%，實際稅負超過3%的部分實行即征即退。實際應負擔稅額=68000×3%=2040（元），應退稅額=7494-2040=5454（元）