2025年稅務師職業資格考試《稅務服務實務》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、關于電子發票的說法，正確的是 ( )?！締芜x題】

A.電子發票的紙質打印件入賬時應加蓋開具方的發票專用章

B.電子發票與紙質發票具有同等法律效力

C.電子發票的紙質打印件可以單獨作為報銷入賬使用

D.納稅人取得的電子發票必須同時以紙質形式保存

正確答案:B

答案解析:電子發票與紙質發票具有同等法律效力，按照財會 (2020) 6 號文件第五條的規定，納稅人取得的電子發票，可不再另以紙質形式保存，選項 B 正確，選項C 錯誤。納稅人如果需要以電子發票的紙質打印件作為報銷入賬歸檔依據的，應當根據財會 (2020) 6 號文件第四條的規定，同時保存打印該紙質件的電子發票，選項 AC 錯誤。

2、納稅人、扣繳義務人發生下列稅收違法行為,應處以相關稅費 50%以上五倍以下罰款的有( )?！径噙x題】

A.抗稅

B.偷稅

C.逃避追繳欠稅

D.應扣未扣稅款

E.騙取出口退稅

正確答案:B、C

答案解析:選項A，情節輕微、未構成犯罪的，由稅務機關追繳其拒繳的稅款、滯納金,并處以拒繳稅款 1 倍以上 5 倍以下的罰款:選項 D，扣繳務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款,對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款 50%以上 3 倍以下的罰款:選項 E，以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款的，由稅務機關追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款 1倍以上 5 倍以下的罰款成犯罪的,依法追究刑事責任。

3、下列人員的勞務報酬收入所得適用累計預扣法適用七級累進稅率扣除計算個人所得稅的有（）【多選題】

A.保險營銷員的傭金

B.證券經紀員的傭金

C.房產中介員的傭金

D.上市公司獨立董事的報酬

E.企業形象代表的報酬

正確答案:A、B

答案解析:扣繳義務人向保險營銷員、證券經紀人支付傭金收入時，應按照《個人所得稅扣繳申報管理辦法 (試行)》(國家稅務總局公告 2018 年第 61 號)規定的累計預扣法計算預扣稅款。

4、稅務師接受行政機關、司法機關委托，指派有資質的涉稅服務人員，依法對納稅義務人、扣繳義務人等納稅情況進行審查，并做出專業結論，屬于( )業務【單選題】

A.專業稅務顧問

B.稅收策劃

C.納稅情況審查

D.涉稅鑒證

正確答案:C

答案解析:選項 A，專業稅務顧問是對納稅人、扣繳義務人就委托的特定涉稅事項提供專項稅務咨詢服務或者為委托人提供長期稅務顧問服務，通常需要進行專業調查,并針對客戶需求出具專門報告或建議:選項 B，稅收策劃，是依據國家稅收政策及其他相關法律、法規和相關規定，為滿足委托人特定目標提供的稅收策劃方案和納稅計劃;選項 D，涉稅鑒證業務是指鑒證人接受委托，按照稅收法律法規以及相關規定，對被鑒證人涉稅事項的合法性、合理性進行鑒定和證明，并出具書面專業意見。

5、關于稅務司法鑒定服務的說法正確的有 ( )【多選題】

A. 鑒定人符合有關條件、經人民法院許可，可采用出庭以外的方式作證

B.稅務師事務所不得接受刑事訴訟活動中犯罪嫌疑人的委托

C.稅務司法鑒定事項可以包括民事平等主體之間發生的涉稅爭議事項

D.委托人提出要求鑒定人回避的，鑒定人應當回避

E.鑒定人可自行向訴訟當事人及其委托人調查取證

正確答案:A、B、C

答案解析:選項 D，委托人要求鑒定人回避的，應當向該鑒定人所屬的稅務師事務所提出，由稅務師事務所決定:選項 E，鑒定人不得違反規定會見訴訟當事人及其委托的人。

6、下列專欄應在“應交稅費－－應交增值稅”借方反應的有( ）【多選題】

A.待抵扣進項稅額

B.銷項稅額抵減

C.進項稅額轉出

D.減免稅款

E.轉出多交增值稅

正確答案:B、D

答案解析:借方專欄：1.進項稅額2銷項稅額抵減3已交稅金4.減免稅款5.出口抵減內銷產品應納稅額6.轉出未交增值稅貸方專欄：7.銷項稅額8.出口退稅9.進項稅額轉出10.轉出多交增值稅

7、經核準的合伙企業申請稅務行政復議的，應該( )?！締芜x題】

A.以執行合伙事務的合伙人為申請人，并參加稅務行政復議

B.以合伙企業為申請人，由全部合伙人一起參加稅務行政復議

C.以合伙企業為申請人，由執行合伙事務的合伙人代表企業參加稅務行政復議

D.以合伙企業為申請人，由出資金額最大或合伙比例最高的合伙人代表企業參加稅務行政復議

正確答案:C

答案解析:合伙企業申請行政復議的,應當以核準登記的企業為申請人，由執行合伙事務的合伙人代表該企業參加行政復議:其他合伙組織申請行政復議的,由合伙人共同申請行政復議。

8、在行政訴訟中，不能作為定案證據的是 ( )【單選題】

A.以竊聽手段獲取侵害他人合法權益的證明材料

B.勘驗筆錄

C.當事人的陳述

D.在我國境內辦理法定證明手續的材料

正確答案:A

答案解析:下列證據材料不得作為定案依據: 1違反法定程序收 集的證據材料 2以偷拍、偷錄和竊聽等手段獲取侵害他人合法權益的證據材料;3以利誘、欺詐、脅迫和暴力等不正當手段獲取的證據材料;4無正當事由超出舉證期限提供的證據材料;5無正當理由拒不提供原件、原物,又無其他證據印證，且對方不予認可的證據的復制件、復制品;6無法辨明真偽的證據材料 :7不能正確表達意志的證人提供的證言;8 不具備合法性、真實性的其他證據材料各級行政復議機關負責 法制工作的機構依 據職責所取得的有關材料，不得作為支持被申請人具體行政行為的證據。

9、國務院辦公廳、中共中央辦公廳印發的《關于進一步深化稅收征管改革的意見》中提出智慧稅務建設的要求，下列對智慧稅務要求表達不正確的是 ( )?！締芜x題】

A.2025 年實現稅務執法、服務、監管與大數據智能化應用深度融合、高效聯動、全面升級

B.2022年基本實現自然人稅費信息“一人式”智能歸集

C.2022 年基本實現法人稅費信息“一戶式”智能歸集

D.2025 年基本實現稅務機關信息“一局式”智能歸集

正確答案:D

答案解析:選項D，2023 年基本實現稅務機關信息“一局式”、稅務人員信息“一員式”智能歸集。

10、企業因取消原預定的運輸服務而支付給運輸企業的賠償費，依據所附合同等相關資料，作為企業所得稅稅前扣除憑證應是( )。【單選題】

A.運輸企業開具的加蓋印章的收據

B.運輸企業開具的“不征稅”增值稅普通發票

C.運輸企業開具的“運輸服務”增值稅專用發票或增值稅普通發票

D.企業自行填制的作為付款依據的內部憑證

正確答案:A

答案解析:稅前準予扣除項目和標準的審核(綜合)參考解析:發生非價外費用的違約金、賠償費等非應稅項目支出，取得蓋有收款單位印章的收據或收款個人簽具的收據、收條或簽收花名冊等單據，并附合同等憑據以及收款單位或個人的證照或身份證明復印件為輔證。