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2024年稅務師職業資格考試《稅務服務實務》考試共37題,分為單選題和多選題和簡答題和綜合題(主觀)。小編為您整理歷年真題10道,附答案解析,供您考前自測提升!
1、隨金銀首飾銷售單獨計價的包裝物,其包裝物收入應繳納的消費稅,計入的會計科目是( ?。!締芜x題】
A.營業外支出
B.銷售費用
C.其他業務支出
D.稅金及附加
正確答案:D
答案解析:隨同金銀首飾銷售的包裝物押金無論是否單獨計價,均應并入應稅消費品的銷售額中繳納消費稅,計入“稅金及附加”科目。
2、稅務機關采取稅收保全措施需經( )批準?!締芜x題】
A.縣(市)稽查局局長
B.縣以上稅務局(分局)局長
C.稅務所所長
D.企業所得地稅務局處長
正確答案:B
答案解析:稅務機關責令納稅人提供納稅擔保而納稅人拒絕提供納稅擔保或無力提供納稅擔保的,經縣以上稅務局(分局)局長批準,稅務機關可以采取稅收保全措施。
3、某商場系增值稅一般納稅人,對某區個人用戶推出“以舊換新”方式銷售空調,下列處理錯誤的有( ?。?。【多選題】
A.以舊換新以收購價的 10% 計算進項稅額
B.以新空調定價為依據計算銷項稅額
C.收回舊空調可比照收購廢舊物品按 13% 計算進項稅額
D. 以實際收到的金額為依據計算銷項稅額
E.收回舊空調不計算進項稅額
正確答案:A、C、D
答案解析:“以舊換新”方式銷售貨物(金銀首飾除外),按新貨物同期銷售價格確定銷售額,不得扣減舊貨物的收購價格。收回舊貨物,未取得增值稅用發票的,不允許抵扣進項稅額。
4、增值稅一般納稅人 2022 年 1 月購進貨物同時丟失已開具的增值稅專用發票的發票聯和抵扣聯,其對應的增值稅進項稅額( ?。??!締芜x題】
A.可憑加蓋銷售方發票專用章的相應發票記賬聯復印件作為抵扣憑證
B. 由銷售方的稅務機關出具已繳納稅款憑證作為抵扣憑證
C.由銷售方重新開具增值稅發票作為抵扣憑證
D.可憑購進貨物的運輸憑證、付款憑證等相關資料作為抵扣憑證
正確答案:A
答案解析:納稅人同時丟失已開具增值稅專用發票或機動車銷售統一發票的發票聯和抵扣聯,可憑加蓋銷售方發票專用章的相應發票記賬聯復印件,作為增值稅進項稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證。
5、下列情形應使用“未發生銷售行為的不征稅項目”編碼開具發票的有( )?!径噙x題】
A.以預收貨款方式銷售貨物
B.銷售自行開發的房地產項目預收款
C.單用途商業預付卡充值
D.代理進口免稅貨物向委托方收取并代為支付的貨款
E.ETC 預付費客戶的預付費充值
正確答案:B、C、D、E
答案解析:收取款項未發生銷售行為開具的發票:(1)預付卡銷售和充值——單用途卡和多用途卡;(2)銷售自行開發的房地產項目預收款;(3)已申報繳納營業稅未開票補開票;(4)通行費電子發票的不征稅發票:① ETC 后付費客戶和用戶卡客戶通過政府還貸性收費公路部分的通行費;② ETC 預付費客戶選擇在充值后索取發票的預付款;(5)建筑服務預收款;(6)不征稅自來水;(7)代理進口免稅貨物貨款;(8)代收印花稅、代收車船稅、融資性售后回租業務中承租方出售資產、資產重組涉及的不動產、資產重組涉及的土地使用權、有獎發票獎金支付等。
6、自 2017 年度企業所得稅匯算清繳起,企業發生資產報廢毀損等損失在企業所得稅稅前扣除采?。ā 。!締芜x題】
A.將資產損失相關資料報稅務機關備案,填報《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》,按規定扣除
B.僅填報《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》按規定扣除,資產損失相關資料不報送,也不需要留存
C.向主管稅務機關進行專項申報,經稅務機關批準填報《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》,按規定扣除
D.填報《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》按規定扣除,資產相關資料由企業留存備查
正確答案:D
答案解析:自 2017 年度及以后年度企業所得稅匯算清繳,企業向稅務機關申報扣除資產損失,僅需填報企業所得稅年度納稅申報表《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》,不再報送資產損失相關資料,相關資料由企業留存備查。
7、在下列業務開具發票時無需在備注欄注明相關信息的是( ?。??!締芜x題】
A.出租不動產
B. 貨物運輸服務
C.提供建筑服務
D.銷售代銷貨物
正確答案:D
答案解析:目前,在開具發票時必須在備注欄注明的經營業務主要有:①提供建筑勞務;②銷售不動產;③出租不動產;④貨物運輸服務;⑤單用途卡或多用途卡結算銷售款;⑥保險公司代收車船稅;⑦個人保險代理人等匯總代開。
8、納稅人納稅信用等級年度評價指標得分 70 分以上不滿 90 分的,其納稅信用級別是( ?。!締芜x題】
A.B 級
B.A 級
C.C 級
D.M 級
正確答案:A
答案解析:B 級納稅信用為年度評價指標得分 70 分以上不滿 90 分的。
9、房地產開發企業對開發項目全部竣工結算前轉讓房地產取得的預收款,按規定預繳的土地增值稅正確的會計處理是( ?。??!締芜x題】
A.借:應交稅費——應交土地增值稅 貸:銀行存款
B.借:管理費用——稅金 貸:銀行存款
C.借:稅金及附加 貸:銀行存款
D.借:其他應付款——預交土地增值稅 貸:銀行存款
正確答案:A
答案解析:納稅人在項目全部竣工結算前轉讓房地產取得的收入,由于涉及成本確定或其他原因而無法據以計算土地增值稅的,可以預征土地增值稅,待項目全部竣工,辦理結算后再進行清算,多退少補。借記“應交稅費——應交土地增值稅”科目,貸記“銀行存款”等科目。
10、申請留抵稅額退稅的增值稅一般納稅人,應自 2019 年 4 月 1 日起未享受過( ?。┰鲋刀愓摺!径噙x題】
A.增值稅即征即退政策
B. 增值稅免稅政策
C.增值稅先征后返政策
D.增值稅先征后退政策
E.加計抵減政策
正確答案:A、C、D
答案解析:自 2019 年 4 月 1 日起未享受即征即退、先征后返(退)政策的。符合條件的納稅人,可以向主管稅務機關申請退還留抵稅額。
2020-06-08
2020-05-30
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