2020年稅務師職業資格考試《稅務服務實務》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、增值稅一般納稅人采取簡易計稅方法，計提應納增值稅時，應計入（　?。┵J方。【單選題】

A.應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

B.應交稅費——簡易計稅

C.應交稅費——未交增值稅

D.應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）

正確答案:B

答案解析:“簡易計稅”明細科目核算一般納稅人采用簡易計稅方法發生的增值稅計提、扣減、預繳、繳納等業務。

2、某卷煙廠（增值稅一般納稅人）委托其他企業加工煙絲，收回后用于生產卷煙。下列項目應計入收回煙絲成本的有（　?。?。【多選題】

A.隨同加工費支付的取得普通發票包含的增值稅

B.發出的用于委托加工煙絲的材料成本

C.加工企業代收代繳的消費稅

D.隨同加工費支付的增值稅專用發票注明的增值稅（已通過認證）

E.支付的委托加工費

正確答案:A、B、E

答案解析:選項C：委托方將委托加工應稅消費品收回后用于連續生產應稅消費品的（符合抵稅范圍），應將受托方代收代繳的消費稅計入“應交稅費——應交消費稅”科目的借方，待最終的應稅消費品繳納消費稅時予以抵扣，而不是計入委托加工應稅消費品的成本中；選項D：已經認證抵扣的增值稅不計入委托加工收回貨物的成本中。

3、某企業為增值稅一般納稅人，根據稅務機關規定每5天預繳一次增值稅。2017年3月當期進項稅額為40萬元，銷項稅額為90萬元，已經預繳的增值稅60萬元，則月末企業的會計處理應為（　?。！締芜x題】

A.借：應交稅費——未交增值稅　　　　　　　　　　　100000?　貸：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）　　　100000?

B.借：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）　　100000?　貸：應交稅費——未交增值稅　　　　　　　　　　　　100000?

C.借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）　　100000?　貸：應交稅費——未交增值稅　　　　　　　　　　　　100000?

D.休息、休假

正確答案:D

答案解析:月份終了，企業將本月多繳的增值稅自“應交稅費——應交增值稅”科目轉入“未交增值稅”明細科目，會計分錄為：?借：應交稅費——未交增值稅?貸：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）?

4、企業處置資產的下列情形中，應視同銷售確認企業所得稅應稅收入的是（　?。?。【單選題】

A.將資產用于股息分配

B.將資產用于生產另一產品

C.將資產從總機構轉移至分支機構

D.將資產由自用轉為經營性租賃

正確答案:A

答案解析:選項A：屬于外部處置，所有權發生轉移，應視同銷售確認企業所得稅應稅收入；選項BCD：屬于內部處置，所有權未發生轉移，不應視同銷售處理。

5、（根據2018年教材本題知識點已變更）增值稅一般納稅人取得走逃（失聯）企業開具的異常增值稅扣稅憑證，下列處理符合規定的有（　?。??！径噙x題】

A.在核實符合增值稅進項稅額抵扣規定前，尚未申報抵扣的，暫先允許抵扣

B.在核實符合增值稅進項稅額抵扣規定前，已申報抵扣的，暫先不作進項稅額轉出

C.在核實符合增值稅進項稅額抵扣規定前，已申報抵扣的，一律先作進項稅額轉出

D.在核實符合增值稅進項稅額抵扣規定后，尚未申報抵扣的，可繼續申報抵扣

E.在核實符合增值稅進項稅額抵扣規定前，尚未申報抵扣的，暫不允許抵扣

正確答案:C、D、E

答案解析:增值稅一般納稅人取得異常增值稅扣稅憑證，尚未申報抵扣或申報出口退稅的，暫不允許抵扣或辦理退稅；已經申報抵扣的，一律先作進項稅額轉出；已經辦理出口退稅的，稅務機關可按照異常增值稅扣稅憑證所涉及的退稅額對該企業其他已審核通過的應退稅款暫緩辦理出口退稅，無其他應退稅款或應退稅款小于涉及退稅額的，可由出口企業提供差額部分的擔保。經核實，符合現行增值稅進項稅額抵扣或出口退稅相關規定的，企業可繼續申報抵扣，或解除擔保并繼續辦理出口退稅。

6、下列選項所涉及的證照全部應繳納印花稅的是（　　）。【單選題】

A.房屋產權證、工商營業執照、稅務登記證、營運許可證

B.商標注冊證、衛生許可證、土地使用證、營運許可證

C.房屋產權證、工商營業執照、商標注冊證、專利證、土地使用證

D.土地使用證、專利證、特殊行業經營許可證、房屋產權證

正確答案:C

答案解析:繳納印花稅的權利、許可證照僅包括“四證一照”：政府部門發給的房屋產權證、工商營業執照、商標注冊證、專利證、土地使用證。

7、關于發票的說法，正確的有（　?。??！径噙x題】

A.單位辦理注銷稅務登記前，應當辦理發票的繳銷手續

B.小規模納稅人只能開具增值稅普通發票

C.增值稅一般納稅人在不能開具專用發票的情況下，也可使用普通發票

D.增值稅電子普通發票的受票方自行打印的紙質發票無效

E.發票應當使用中文印制，民族自治地方的發票，可以加印當地一種通用的民族文字

正確答案:A、C、E

答案解析:選項B：一般情況下，小規模納稅人可以申請代開專用發票，住宿業、鑒證咨詢業、建筑業、工業、信息傳輸、軟件和信息技術服務業增值稅小規模納稅人可以自行開具增值稅專用發票（銷售取得的不動產除外）；選項D：增值稅電子普通發票的開票方和受票方需要紙質發票的，可以自行打印增值稅電子普通發票的版式文件，其法律效力、基本用途、基本使用規定等與稅務機關監制的增值稅普通發票相同。

8、企業取得的下列收入中，屬于企業所得稅免稅收入的有（　?。??！径噙x題】

A.接受股東贈與資產收入

B.從境內非上市居民企業取得的投資分紅

C.轉讓股票取得的收入

D.國債利息收入

E.接受縣以上政府無償劃入的國有資產

正確答案:B、D

答案解析:選項A：企業接收股東劃入資產，凡合同、協議約定作為資本金（包括資本公積）且在會計上已作實際處理的，不計入企業的收入總額，企業應按公允價值確定該項資產的計稅基礎；企業接收股東劃入資產，凡作為收入處理的，應按公允價值計入收入總額，計算繳納企業所得稅，同時按公允價值確定該項資產的計稅基礎。選項C：屬于企業的應稅收入。選項E：縣級以上人民政府及有關部門將國有資產無償劃入企業，凡指定專門用途，且企業已按專項用途管理的，可作為不征稅收入處理；企業接收縣級以上人民政府及有關部門無償劃入資產，屬于前述情形以外的，按政府確定的該項資產的接收價值計入當期收入總額計算繳納企業所得稅。政府沒有確定接收價值的，按資產的公允價值計算確定應稅收入。

9、下列關于非涉稅鑒證服務業務實施的說法，正確的有（　　）。【多選題】

A.非涉稅鑒證服務業務工作底稿可以在業務過程中，通過記錄、復制、錄音、錄像、照相等方式隨時形成，并由實施的人員簽名

B.非涉稅鑒證服務業務工作底稿應當至少保存10年

C.任何情況下稅務師事務所均不得向第三方提供工作底稿

D.非涉稅鑒證服務業務工作底稿可以采用紙質或者電子的形式

E.可以采用偷拍偷錄的方式取得相關資料

正確答案:A、B、D

答案解析:選項C：未經非涉稅鑒證業務委托人同意，稅務師事務所不得向任何第三方提供工作底稿，但下列情況除外：稅務機關因稅務檢查需要進行查閱的；稅務師行業主管部門因檢查執業質量需要進行查閱的；公安機關、人民檢察院、人民法院根據有關法律、行政法規需要進行查閱的。選項E：不得采用偷拍偷錄的方式取得相關資料。

10、（根據2018年教材本題知識點已變更）下列屬于專業發票的有（　?。?。【多選題】

A.鐵路客運火車票

B.住宿業的增值稅專用發票

C.保險企業的增值稅普通發票

D.商貿企業零售勞保用品的發票

E.郵票

正確答案:A、E

答案解析:行業專業發票是國家稅務總局會同行業主管部門依據相應行業特殊的經營方式和業務需求制定適合行業特點的發票，通常情況下，這類發票不套印全國統一發票監制章。目前常見的行業專業發票有金融企業的存貸、匯兌、轉賬憑證；公路、鐵路和水上運輸企業的客運發票；航空運輸企業提供航空運輸電子客票行程單等。必須注意的是行業專業發票僅適用于特殊行業的特殊經營業務，對于特殊行業的常規經營業務，仍應使用常規發票。