2023年稅務師職業資格考試《稅務服務實務》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、年應稅銷售額超過規定標準的納稅人應向主管稅務機關辦理增值稅一般納稅人登記，年應稅銷售額包括( )?！径噙x題】

A.稅務機關代開發票銷售額

B.免稅銷售額

C.預收的銷售額

D.稽查查補銷售額

E.納稅申報銷售額

正確答案:A、B、D、E

答案解析:年應稅銷售額，是指納稅人在連續不超過12個月或四個季度的經營期內累計應征増值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查査補銷售額、納稅評估調整銷售額，其中納稅申報銷售額包括免稅銷售額和稅務機關代開發票銷售額。

2、下列適用企業所得稅研究開發費用加計扣除政策的行業是（ ）?！締芜x題】

A.煙草制造業

B.新能源汽車制造業

C.房地產業

D.娛樂業

正確答案:B

答案解析:不適用稅前加計扣除政策的行業：煙草制造業、住宿和餐飲業、批發和零售業、房地產業、租賃和商務服務業、娛樂業、財政部和國家稅務總局規定的其他行業。

3、關于行政復議參加人的說法，正確的是( )?！締芜x題】

A.被申請人可以委托本機關以外人員參加行政復議

B.第三人不參加行政復議，不影響行政復議案件的審理

C.對稅務機關委托的單位和個人的代征行為不服的，受托的單位和個人為被申請人

D.申請人、第三人可以委托1-5名代理人參加行政復議

正確答案:B

答案解析:選項A，被申請人不得委托本機關以外人員參加行政復議；選項C，對稅務機關委托的單位和個人的代征行為不服的，委托稅務機關為被申請人；選項D，申請人、第三人可以委托1-2名代理人參加行政復議。

4、下列關于非涉稅鑒證服務業務實施的說法正確的有()?！径噙x題】

A.非涉稅鑒證業務工作底稿可以在業務過程中，通過記錄、復制、錄音、錄像照相等方式隨時形成，并由實施的人員簽名

B.非涉稅鑒證業務工作底稿應當至少保存10年

C.在任何情況下稅務師事務所均不得向第三方提供工作底稿

D.非涉稅鑒證業務工作底稿，可以采用紙質或電子的形式

E.可以采用偷拍、偷錄的方式取得相關資料

正確答案:A、B、D

答案解析:選項C，未經非涉稅鑒證服務業務委托人同意，稅務師事務所不得向任何第三方提供工作底稿，但下列情況除外：(1)稅務機關因稅務檢查需要進行查閱的；(2)稅務師行業主管部門因檢查執業質量需要進行查閱的；(3)公安機關、人民檢察院、人民法院根據有關法律、行政法規需要進行查閱的。選項E，不能以偷拍偷錄的方式取得相關資料。

5、下列關于發票的說法，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.單位辦理注銷稅務登記的同時應當辦理發票的繳銷手續

B.小規模納稅人只能開具增值稅普通發票

C.增值稅一般納稅人在不能開具專用發票的情況下，也可以使用普通發票

D.增值稅電子普通發票的受票方自行打印的紙質發票無效

E.發票應當使用中文印刷，民族自治地方可以同時使用當地通用的一種民族文字

正確答案:A、C、E

答案解析:選項B，自2020年2月1日起，小規模納稅人（其他個人除外）可以自行開具增值稅專用發票。選項D，增值稅電子普通發票的受票方自行打印的紙質發票與增值稅普通發票效力相同。

6、涉稅鑒證業務完成后，負責編制涉稅鑒證報告的人員為( )?！締芜x題】

A.項目負責人

B.輔助人員

C.稅務師事務所所長

D.執業質量復核人員

正確答案:A

答案解析:受托的涉稅鑒證業務完成后，由項目負責人編制涉稅鑒證業務報告。

7、某企業為增值稅一般納稅人，根據稅務機關規定每5天預繳一次增值稅，2020年3月當期進項稅額40萬元，銷項稅額為90萬元，已繳納的增值稅為60萬元，則月末企業的會計處理()?！締芜x題】

A.借:應交稅費一未交增值稅 100000貸:應交稅費一應交增值稅(轉出多交增值稅) 100000

B.借:應交稅費一應交增值稅(轉出多交增值稅) 100000貸:應交稅費一未交增值稅 100000

C.借:應交稅費一未交增值稅 100000貸:應交稅費一應交增值稅(轉出未交増值稅) 100000

D.借:應交稅費一應交增值稅(轉出未交增值稅) 100000貸:應交稅費一未交增值稅 100000

正確答案:A

答案解析:月份終了，企業將本月多繳的增值稅自“應交稅費—應交增值稅”科目轉入“未交增值稅”明細科目。會計分錄為：借:應交稅費一一未交增值稅貸:應交稅費一應交增值稅(轉出多交增值稅)

8、甲公司為增值稅一般納稅人采用簡易計稅方法，計提應納增值稅時，應計入（ ）?！締芜x題】

A.應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

B.應交稅費—簡易計稅

C.應交稅費—未交增值稅

D.應交稅費—應交增值稅（轉出未交增值稅）

正確答案:B

答案解析:“簡易計稅”明細科目核算一般納稅人采用簡易計稅方法發生的增值稅計提、扣減、預繳、繳納等業務。

9、某企業2016年占地5萬平方米，其中2萬平方米是該企業開辦的技術學校用地，該地區城鎮土地使用稅年稅額為5元/平方米，該企業2016年應繳納的城鎮土地使用稅是()萬元。【單選題】

A.20

B.25

C.12.5

D.15

正確答案:D

答案解析:稅法規定，企業辦的學校，其用地能與企業其他用地明確區分的可以比照由國家財政部門撥付事業經費的單位自用的土地免征城鎮土地使用稅。該企業應繳納城鎮土地使用稅=(50000-20000)×5÷10000=15(萬元)

10、下列關于發票開具的說法，錯誤的是( )。【單選題】

A.開具發票應按照號碼順序填開

B.填開發票單位如有特殊要求，可以自行擴大專用發票的使用范圍

C.開具發票應該全部聯次一次打印

D.未發生經營業務一律不得開具發票

正確答案:B

答案解析:任何單位和個人不得轉借、轉讓、代開發票；未經稅務機關批準，不得拆本使用發票；不得自行擴大專用發票使用范圍。