2025年稅務師職業資格考試《稅務服務實務》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、根據個人基本養老保險扣繳的現行政策，個人基本養老保險扣繳基數按照上年當地在崗職工平均工資（ ）為依據?！締芜x題】

A.下限 50%，上限 400% 

B.下限 60%，上限 400% 

C.下限 60%，上限 300% 

D.下限 50%，上限 300%

正確答案:C

答案解析:基本養老保險關于個人繳費基數的上下限，現在是以當地統計部門公布的上年職工平均工資后作為依據計算的，即下限為當地上年度在崗職工平均工資 60%，上限為 300%。

2、居民個人實施預扣預繳個人所得稅時，可以扣除“專項附加扣除費用”的所得是（）?！締芜x題】

A.勞務報酬

B.工資、薪金 

C.特許權使用費

D.稿酬所得

正確答案:B

答案解析:對居民個人,按照其在本單位截至當前月份工資、薪金所得的累計收入，減除累計免稅收入、累計減除費用、累計專項扣除、累計專項附加扣除和累計依法確定的其他扣除計算預扣預繳應納稅所得額。

3、當需要采取稅收保全措施時，下列被執行人的財產不能納入稅收保全措施范圍的是（）?！締芜x題】

A.唯一的一輛機動車

B.新購入的價值 4000 元的家具

C.別墅

D.金銀手飾

正確答案:B

答案解析:稅務機關對單價 5000 元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強制執行措施，選項 B 正確。

4、下列業務應開具增值稅普通發票，并使用“未發生銷售行為的不征稅項目”編碼、發票寫“不征稅”的是（）。【單選題】

A.銷售免稅貨物

B.以分期收款方式銷售貨物

C.房地產開發企業以預收款方式銷售自行開發的房地產項目

D.以賒銷方式銷售貨物

正確答案:C

答案解析:收取款項未發生銷售行為開具的發票主要有：①預付卡銷售和充值；②銷售自行開發的房地產項目預收款；③已申報繳納營業稅未開票補開票（除特殊情況外，2018.1.1 停用）；④通行費電子發票的不征稅發票；⑤建筑服務預收款；⑥不征稅自來水；⑦代理進口免稅貨物貨款；⑧代收印花稅、代收車船使用稅、融資性售后回租承租方出售資產、資產重組涉及的不動產、資產重組涉及的土地使用權和有獎發票獎金支付等。

5、下列不得作為稅務行政復議定案依據的有（）?！径噙x題】

A.無正當事由超出舉證期限提供的證據材料

B.不能正確表達意志的證人提供的證言

C.虛開的增值稅專用發票原件

D.涉及個人隱私的證據材料 

E.無法辨明真偽的證據材料

正確答案:A、B、E

答案解析:下列證據材料不得作為定案依據： (1)違反法定程序收集的證據材料；(2)以偷拍、偷錄和竊聽等手段獲取侵害他人合法權益的證據材料；(3)以利誘、欺詐、脅迫和暴力等不正當手段獲取的證據材料；(4)無正當事由超出舉證期限提供的證據材料；(5)無正當理由拒不提供原件、原物，又無其他證據印證，且對方不予認可的證據的復制件、復制品； (6)無法辨明真偽的證據材料；(7)不能正確表達意志的證人提供的證言；(8)不具備合法性、真實性的其他證據材料。

6、發生發票丟失情形時，應當于發生發票丟失的（）向稅務機關書面報告?！締芜x題】

A.當日

B.2 日

C.3 日

D.5 日

正確答案:A

答案解析:使用發票的單位和個人應當妥善保管發票。發生發票丟失情形時，應當于發現丟失當日書面報告稅務機關。

7、關于實施小微企業普惠性稅收減免政策，自 2019 年 1 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日，對增值稅小規模納稅人征收的下列稅種，屬于可以由省級人民政府決定在 50%的稅額幅度減征的有（）?！径噙x題】

A.車船稅

B.房產稅

C.契稅

D.城鎮土地使用稅

E.城市維護建設稅

正確答案:B、D、E

答案解析:由省、自治區、直轄市人民政府根據本地區實際情況，以及宏觀調控需要確定，對增值稅小規模納稅人可以在 50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

8、增值稅一般納稅人發生下列業務，可以開具增值稅專用發票的有（）?！径噙x題】

A.金融商品轉讓

B.銷售古舊圖書

C.銷售 2018 年建造的房屋

D.銷售使用了 2 年的機動車

E.銷售存貨

正確答案:C、D、E

答案解析:選項A，金融商品轉讓不得開具增值稅專用發票；選項B，銷售古舊圖書，免征增值稅，銷售免稅貨物不得開具增值稅專用發票。

9、納稅人在稅收征管中享有的權利有（）?！径噙x題】

A.享受稅法規定的減免稅優惠

B.依法保管和使用發票

C.依法申請辦理稅務登記、變更或注銷稅務登記

D.申請延期申報和延期繳納稅款

E.依法申請退還多繳的稅款

正確答案:A、D、E

答案解析:選項BC，屬于納稅人承擔的義務。

10、納稅人提供建筑勞務自行開具或稅務機關代開增值稅發票時，應在“備注欄”注明的內容有（）【多選題】

A.建筑服務提供時間

B.項目總金額

C.建筑服務發生地縣（市、區）名稱

D.建筑服務負責人

E.項目名稱

正確答案:C、E

答案解析:提供建筑勞務納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時，應在發票的備注欄注明建筑服務發生地縣(市、區)名稱及項目名稱。