2025年稅務師職業資格考試《稅務服務實務》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、 房地產開發企業購買土地使用權時繳納的契稅，購入后就進行開發正確的會計處理是（ ）?！締芜x題】

A.計入固定資產作為固定資產核算

B.作為開發成本核算

C.作為開發費用核算

D.作為無形資產核算

正確答案:B

答案解析:房地產企業購入的土地使用權應繳納的契稅視開發情況而定：如果土地購入后就進行開發，則作為開發成本處理；如果土地購入后僅作為土地儲備，則作為無形資產處理。

2、 企業收到款項未發生銷售行為開具發票的情形包括（ ）?！径噙x題】

A.預付卡充值

B.銷售自行開發的房地產項目預收款

C.出租房屋預收租金

D.建筑服務預收款

E.銷售貨物預收款

正確答案:A、B、D

答案解析:選項 E，預收貨款時一般不開具發票，貨物實際發出時，正常開具發票。收取款項未發生銷售行為開具的發票包括：（1）預付卡銷售和充值；（2）銷售自行開發的房地產項目預收款；（3）已申報繳納營業稅未開票補開票；（4）通行費電子發票的不征稅發票；（5）建筑服務預收款；（6）不征稅自來水；（7）代理進口免稅貨物貨款；（8）代收印花稅、代收車船稅、融資性售后回租承租方出售資產、資產重組涉及的不動產、資產重組涉及的土地使用權和有獎發票獎金支付等情形?！咎崾尽看祟惏l票，只能開具增值稅普通發票，不得開具增值稅專用發票。使用“未發生銷售行為的不征稅項目”編碼，發票稅率欄應填寫“不征稅”。

3、下列屬于稅收保全的情形的有（ ）。【多選題】

A.查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品

B.扣押納稅人的價值相當于應納稅款的貨物

C.通知出入境管理機構阻止納稅人出境

D.書面通知納稅人開戶銀行扣繳納稅人的金額相當于應納稅款的存款

E.書面通知納稅人開戶銀行凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款

正確答案:A、B、E

答案解析:稅收保全措施包括稅務機關書面通知銀行或者其他金融機構凍結存款；扣押、查封價值相當于應納稅款的商品、貨物或其他財產。

4、某企業系增值稅一般納稅人，2022 年銷售額合計 800 萬元，其中，企業提供貨運服務的銷售額是300 萬元，倉儲服務銷售額 350 萬元，住宿服務銷售額 150 萬元。該企業 2023 年度的增值稅可采用的加計扣除政策是（ ）【單選題】

A.按 5% 加計扣除

B.按 10% 加計扣除

C.按 15% 加計扣除

D.不適用加計扣除

正確答案:A

答案解析:倉儲服務屬于現代服務業，生產性服務業一般納稅人提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過 50%，2023 年增值稅可以按照 5% 進行加計抵減。單獨提供住宿服務的銷售額占全部銷售額的比重沒有超過 50%，2023 年增值稅不能按照 10% 進行加計抵減。

5、以一定時點的數據為基礎，結合因已經發生的正常業務而應增應減的因素，將其調整為所需要的數據，從而驗證被查事項是否正確的審核方法是（ ）?！締芜x題】

A.復算法

B.控制計算法

C. 核對法

D.調節法

正確答案:D

答案解析:調節法是以一定時點的數據為基礎，結合因已經發生的正常業務而應增應減的因素，將其調整為所需要的數據，從而驗證被查事項是否正確的方法。

6、稅務師事務所在進行商事登記后，辦理行政登記的機關是（ ）。【單選題】

A.省稅務機關

B.主管稅務機關

C.縣稅務機關

D.市稅務機關

正確答案:A

答案解析:稅務師事務所辦理商事登記后，應當向省稅務機關辦理行政登記。

7、 關于機動車銷售統一發票的說法，不符合現行政策規定的是（ ）?！締芜x題】

A.機動車銷售統一發票應通過機動車發票開具模塊開具

B.機動車銷售統一發票，應根據“一車一票”的原則開具

C.需要開具紅字機動車銷售統一發票的，可以在所對應的藍字發票金額范圍內開具多張紅字發票

D.機動車銷售統一發票，可以作為增值稅進項稅額抵扣憑證

正確答案:C

答案解析:選項 C，開具紙質機動車銷售統一發票后，如發生銷貨退回或開具有誤的，銷售方應開具紅字發票，紅字發票內容應與原藍字發票一一對應。只能開具一張紅字發票。

8、 稅務師在審核個人獨資企業個人所得稅時發現該個人獨資企業有從投資的有限責任公司取得分紅，正確的處理是（ ）?！締芜x題】

A.并入經營所得，按經營所得繳納個人所得稅

B.不并入經營所得，作為稅后利潤分配免征個人所得稅

C.不并入經營所得，作為權益性投資收益免征個人所得稅

D.不并入經營所得，單獨按利息、股息、紅利所得繳納個人所得稅

正確答案:D

答案解析:個人獨資企業對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業的收入，而應單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利”所得項目計征個人所得稅。

9、某中型企業 2023 年實際發生并取得合規票據的下列支出，允許在當年企業所得稅前一次性全額扣除的是（ ）?！締芜x題】

A.構建一條單位價值 800 萬元的生產線

B. 建造、竣工交付使用單位價值 2500 萬元的生產車間

C.購進單位價值 600 萬元的龍門吊車

D.購進單位價值 30 萬元的二手小汽車

正確答案:D

答案解析:企業在 2018 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日期間新購進的設備、器具，單位價值不超過 500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。

10、 根據《稅收征收管理法》規定，稅務部門進行的財產保全措施，一般應在（ ）個月后解除?！締芜x題】

A. 12

B.6

C.1

D.3

正確答案:B

答案解析:依照《稅收征收管理法》第五十五條規定，稅務機關采取稅收保全措施的期限一般不得超過 6個月；重大案件需要延長的，應當報國家稅務總局批準。