2025年稅務師職業資格考試《稅務服務實務》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、小規模納稅人發生的下列行為，可以選擇差額計稅，并適用 5%征收率的是( )【單選題】

A.提供旅游服務

B.提供勞務派遣服務

C.提供建筑服務

D.銷售自建的不動產

正確答案:B

答案解析:小規模納稅人提供勞務派遣服務，可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照 5%的征收率計算繳納增值稅，選項B 正確。小規模納稅人提供旅游服務，選擇差額納稅，適用 3%的征收率，選項A 錯誤。小規模納稅人提供建筑服務，差額納稅，適用 3%的征收率，選項C 錯誤。小規模納稅人銷售自建的不動產不能差額納稅，選項 D錯誤。

2、稅務師事務所辦理商事登記后，應當向 ( )辦理行政登記【單選題】

A.省級稅務機關

B.所在地注冊稅務師協會

C.主管稅務機關

D.中國注冊稅務師協會

正確答案:A

答案解析:稅務師事務所辦理商事登記(如，取得營業執照) 后，應當向省稅務機關辦理行政登記。

3、房地產企業委托境外機構銷售開發產品的，其支付境外機構的銷售費用的扣除規定是 ( )?！締芜x題】

A.該銷售費用不包括傭金或手續費，可據實扣除

B.該銷售費用包括傭金或手續費，可據實扣除

C.該銷售費用包括傭金或手續費、且不超過委托銷售收入 10%的部分，可據實扣除

D.該銷售費用不包括傭金或手續費、且不超過委托銷售收入 10%的部分

正確答案:C

答案解析:企業所得稅中保險費的扣除、傭金和手續費的扣除參考解析:房地產企業委托境外機構銷售開發產品的，其支付境外機構的銷售費用(含傭金或手續費)不超過委托銷售收入 10%的部分，準予據實扣除。

4、下列專欄應在“應交稅費－－應交增值稅”借方反應的有( ）【多選題】

A.待抵扣進項稅額

B.銷項稅額抵減

C.進項稅額轉出

D.減免稅款

E.轉出多交增值稅

正確答案:B、D

答案解析:借方專欄：1.進項稅額2銷項稅額抵減3已交稅金4.減免稅款5.出口抵減內銷產品應納稅額6.轉出未交增值稅貸方專欄：7.銷項稅額8.出口退稅9.進項稅額轉出10.轉出多交增值稅

5、涉稅專業服務機構及其涉稅服務人員存在下列情形，應由稅務機關責令限期改正或予以約談:逾期不改正的，由稅務機關降低信用等級或納入信用記錄，暫停受理其所代理的涉稅業務的有( )?！径噙x題】

A.使用稅務師事務所名稱未辦理行政登記的

B.未按涉稅專業服務相關業務規范執業，出具虛假意見的

C.未按照業務信息采集要求報送從事涉稅專業服務有關情況的

D.拒不配合稅務機關檢查、調查的

E.利用服務之便，謀取不正當利益的

正確答案:A、C、D

答案解析:涉稅專業服務機構及其涉稅服務人員有下列情形之一的，由稅務機關責令限期改正或予以約談;逾期不改正的，由稅務機關降低信用等級或納入信用記錄， 暫停受理所代理的涉稅業務(暫停時間不超過 6 個月):情節嚴重的，由稅務機關納入涉稅服務失信名錄，予以公告并向社會信用平臺推送，其所代理的涉稅業務，稅務機關不予受理:1使用稅務師事務所名稱未辦理行政登記的;2未按照辦稅實名制要求提供涉稅專業服務機構和從事涉稅服務人員實名信息的:3未按照業務信息采集要求報送從事涉稅專業服務有關情況的:4報送信息與實際不符的:5拒不配合稅務機關檢查、調查的6其他違反稅務機關監管規定的行為。稅務師事務所有第1項情形且逾期不改正的，省稅務機關應當提請市場監管部門吊銷其營業執照。

6、下列形成應納稅暫時性差異的經濟行為是()【單選題】

A.發生符合加計扣除的研究開發費用

B.存貨計提跌價準備

C.營業外支出中列支非公益性捐贈

D.新購置的固定資產符合條件在稅前一次性扣除

正確答案:D

答案解析:選項A、C，不屬于資產負債表債務法規定的暫時性差異:選項 B，屬于可抵扣暫正保會計網權時性差異。

7、企業發生的下列支出，無需并入職工教育經費，可以在企業所得稅稅前據實扣除的有 ( )。【多選題】

A.技術先進型服務企業的職工培訓費

B.高新技術企業的職工培訓費

C.集成電路設計企業的職工培訓費

D.航空企業實際發生的乘務訓練費

E.符合條件的軟件企業的職工培訓費

正確答案:C、D、E

答案解析:選項A、B，發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額 8%的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除;選項 C、E，2012 年 4月20 日，財政部、國家稅務總局聯合下發《關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》(財稅 (2012) 27 號)明確規定，集成電路設計企業和符合條件軟件企業的職工培訓費用，應單獨進行核算并按實際發生額在計算應納稅所得額時扣除:選項 D,自2011年7月1日起，航空企業實際發生的飛行員養成費、飛行訓練費、乘務訓練費、空中保衛員訓練費等空勤訓練費用，根據《企業所得稅法實施條例》第二十七條規定，可以作為航空企業運輸成本在稅前扣除。

8、稅務師接受行政機關、司法機關委托，指派有資質的涉稅服務人員，依法對納稅義務人、扣繳義務人等納稅情況進行審查，并做出專業結論，屬于( )業務【單選題】

A.專業稅務顧問

B.稅收策劃

C.納稅情況審查

D.涉稅鑒證

正確答案:C

答案解析:選項 A，專業稅務顧問是對納稅人、扣繳義務人就委托的特定涉稅事項提供專項稅務咨詢服務或者為委托人提供長期稅務顧問服務，通常需要進行專業調查,并針對客戶需求出具專門報告或建議:選項 B，稅收策劃，是依據國家稅收政策及其他相關法律、法規和相關規定，為滿足委托人特定目標提供的稅收策劃方案和納稅計劃;選項 D，涉稅鑒證業務是指鑒證人接受委托，按照稅收法律法規以及相關規定，對被鑒證人涉稅事項的合法性、合理性進行鑒定和證明，并出具書面專業意見。

9、國務院辦公廳、中共中央辦公廳印發的《關于進一步深化稅收征管改革的意見》中提出智慧稅務建設的要求，下列對智慧稅務要求表達不正確的是 ( )?！締芜x題】

A.2025 年實現稅務執法、服務、監管與大數據智能化應用深度融合、高效聯動、全面升級

B.2022年基本實現自然人稅費信息“一人式”智能歸集

C.2022 年基本實現法人稅費信息“一戶式”智能歸集

D.2025 年基本實現稅務機關信息“一局式”智能歸集

正確答案:D

答案解析:選項D，2023 年基本實現稅務機關信息“一局式”、稅務人員信息“一員式”智能歸集。

10、納稅人的下列業務，屬于會計應確認收入但增值稅納稅義務尚未發生的是 ( )。【單選題】

A.以預收款方式銷售貨物，款項已收到、貨物尚未發出

B.委托他人代銷貨物，貨物已交付受托方，尚未收到代銷清單和銷售款項

C.直接收款方式銷售貨物，發票已開具但貨物尚未發出、款項尚未收取

D.分期收款方式銷售貨物，貨物已交付購買方，但尚未到合同約定收款日期且未收款

正確答案:D

答案解析:增值稅與會計確認收入的差異及調整參考解析:選項 A、B，會計不應確認收入，增值稅納稅義務也尚未發生:選項 C，會計不應確認收入，增值稅納稅義務已經發生。