2025年稅務師職業資格考試《稅務服務實務》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、某稅務師于2020年12月31日審查企業（增值稅一般納稅人）2019年的納稅情況時發現，2019年6月銷售黃酒收取的包裝物押金11300元，于2020年3月逾期，但仍在其他應付款的貸方掛賬，則以下調整分錄中正確的是（ ）?！締芜x題】

A.借：其他應付款 11300 貸：利潤分配——未分配利潤 11300

B.借：其他應付款 11300 貸：其他業務收入 10000 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 1300

C.借：其他應付款 11300 貸：以前年度損益調整 11300

D.借：其他應付款 11300 貸：其他業務收入 11300

正確答案:B

答案解析:銷售黃酒收取的包裝物押金逾期需要繳納增值稅，由于黃酒消費稅是從量計征，所以逾期包裝物押金不需要繳納消費稅，并且這一錯誤項是在決算報表編制前發現的。因此，涉及的調整會計分錄如下：借：其他應付款 11300 貸：其他業務收入 10000 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）1300

2、下列各項不屬于稅收法律規定方面的咨詢的是（ ）?！締芜x題】

A.稅收法律、法規、實施細則方面的咨詢

B.稅收行政規章方面的咨詢

C.稅收規范性文件方面的咨詢

D.辦稅實務操作的環節的咨詢

正確答案:D

答案解析:選項D屬于辦稅實務方面的咨詢。

3、下列鑒證業務屬于納稅申報類鑒證的有（ ）?！径噙x題】

A.企業所得稅匯算清繳納稅申報的鑒證

B.土地增值稅清算的鑒證

C.企業所得稅稅前彌補虧損的鑒證

D.企業資產損失所得稅稅前扣除的鑒證

E.減免稅鑒證

正確答案:A、B

答案解析:選項CD：屬于涉稅審批類鑒證業務；選項E：屬于其他涉稅鑒證。

4、稅務師代理某企業填報房產稅納稅申報表，其“從價計稅的房產原值”是指（ ）?！締芜x題】

A.房產原值減除10%的扣除比例后的余值

B.房產原值減除30%的扣除比例后的凈值

C.“固定資產”賬戶借方記載的房屋原價

D.“固定資產”賬戶借方記載的房屋原價扣除“累計折舊”賬戶貸方數額后的余值

正確答案:C

答案解析:房產原值是指納稅人按照會計制度規定，在賬簿“固定資產”賬戶中記載的房屋原價。

5、下列關于稅款受償順序的說法中，正確的有（ ）。【多選題】

A.除法律另有規定之外，稅收優先于無擔保債權

B.稅款優先于發生在其之后的抵押權

C.稅款優先于發生在其之前的質押權

D.稅款優先于發生在其之后的留置權

E.稅款優先于與其同時產生的罰款

正確答案:A、B、D、E

答案解析:（1）稅收與無擔保債權的關系：稅收優先（破產法規定的破產企業欠職工工資和醫療、傷殘補助、撫恤費用，所欠的應當劃入職工個人賬戶的基本養老保險、基本醫療保險費用，以及法律、行政法規規定應當支付給職工的補償金除外）。（2）稅收與有擔保債權的關系：是平等的，只看先后順序，欠稅在前，稅款優先。抵押、質押、留置都屬于有擔保的債權。（3）稅收與其他行政處罰的關系：納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關處以罰款、沒收違法所得的，稅收優先于罰款、沒收違法所得。

6、根據規定，稅務機關可以在一定范圍內進行稅務檢查，下列符合規定的有（ ）。【多選題】

A.經縣以上稅務局（分局）局長批準，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款

B.到納稅人的生活、經營場所和貨物存放地檢查納稅人應納稅的商品、貨物或者其他財產的有關單據、憑證和有關資料

C.詢問納稅人、扣繳義務人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的問題和情況

D.檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關資料

E.責成納稅人、扣繳義務人提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的文件、證明材料和有關資料

正確答案:C、D、E

答案解析:選項A正確的說法是：稅務機關在調查稅收違法案件時，經設區的市、自治州以上稅務局（分局）局長批準，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款；選項B正確的說法是：到納稅人的生產、經營場所和貨物存放地檢查納稅人應納稅的商品、貨物或者其他財產，但不能到納稅人的生活場所檢查。

7、與非涉稅鑒證服務業務相比，涉稅鑒證業務具有的特點是（ ）。【單選題】

A.委托人是唯一的服務對象

B.不限定涉稅鑒證項目

C.因內部需求觸發涉稅鑒證

D.應出具規定種類的業務報告

正確答案:D

答案解析:與非涉稅鑒證服務業務相比，涉稅鑒證業務具有的特點是：（1）委托人不是唯一的服務對象，作出的評價或證明的結論，一般為委托人以外的部門或人員使用；（2）限定于規定的涉稅鑒證項目；（3）因外部需求觸發涉稅鑒證；（4）應出具規定種類的業務報告。所以只有選項D正確。

8、行政復議期間，導致行政復議終止的情形有(）【多選題】

A.案件涉及法律適用問題，需要有權機關作出解釋或確認的

B.申請人、被申請人因不可抗力不能參加行政復議的

C.申請人要求撤回行政復議申請，行政復議機構準予撤回的

D.申請人與被申請人依規定經行政復議機構準許達成和解的

E.申請人死亡，沒有近親屬或者近親屬放棄行政復議權利的

正確答案:C、D、E

答案解析:選項 AB，屬于行政復議“中止”的情形

9、城鎮土地使用稅的納稅人以（ ）的土地面積作為計稅依據?！締芜x題】

A.實際占用

B.自用

C.經稅務機關核定

D.擁有

正確答案:A

答案解析:城鎮土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積（平方米）為計稅依據。

10、2018年年初A居民企業以實物資產500萬元直接投資于B居民企業，取得B企業30%的股權。2018年11月，A企業將持有B企業的股權全部轉讓，取得轉讓收入600萬元，轉讓時B企業在A企業投資期間形成的未分配利潤為400萬元。下列關于A企業該項投資業務的說法，正確的是（ ）?！締芜x題】

A.A企業取得投資轉讓所得100萬元

B.A企業應確認投資的股息所得120萬元

C.A企業應確認的應納稅所得額為-20萬元

D.A企業投資轉讓所得不需要繳納企業所得稅

正確答案:A

答案解析:企業在計算股權轉讓所得時，不得扣除被投資企業未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。因此，A企業取得投資轉讓所得=600-500=100（萬元），該項投資轉讓所得應繳納的企業所得稅=100×25%=25（萬元）。