2025年稅務師職業資格考試《稅務服務實務》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、涉稅鑒證業務完成后，負責編制涉稅鑒證報告的人員為( )。【單選題】

A.項目負責人

B.輔助人員

C.稅務師事務所所長

D.執業質量復核人員

正確答案:A

答案解析:受托的涉稅鑒證業務完成后，由項目負責人編制涉稅鑒證業務報告。

2、某企業2016年占地5萬平方米，其中2萬平方米是該企業開辦的技術學校用地，該地區城鎮土地使用稅年稅額為5元/平方米，該企業2016年應繳納的城鎮土地使用稅是()萬元?！締芜x題】

A.20

B.25

C.12.5

D.15

正確答案:D

答案解析:稅法規定，企業辦的學校，其用地能與企業其他用地明確區分的可以比照由國家財政部門撥付事業經費的單位自用的土地免征城鎮土地使用稅。該企業應繳納城鎮土地使用稅=(50000-20000)×5÷10000=15(萬元)

3、房地產開發企業中的增值稅一般納稅人，銷售其開發的房地產項目（選擇簡易計稅方法的房地產老項目除外），其增值稅銷售額應以取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時（ ）?！径噙x題】

A.向政府部門支付的拆遷補償費用

B.向政府部門支付的征地費用

C.向建筑企業支付的土地前期開發費用

D.向其他單位或個人支付的土地出讓收益

E.向其他單位或個人支付的拆遷補償費用

正確答案:A、B、E

答案解析:“向政府部門支付的土地價款”，是指向政府、土地管理部門或受政府委托收取土地價款的單位直接支付的土地價款。包括土地受讓人向政府部門支付的征地和拆遷補償費用、土地前期開發費用和土地出讓收益等，在取得土地時向其他單位或個人支付的拆遷補償費用也允許在計算銷售額時扣除。

4、下列關于稅務師事務所質量控制的一般要求，表述正確的有（?。?。【多選題】

A.稅務師事務所所長對服務成果的質量承擔最終責任 

B.稅務師事務所的管理層，是質量控制制度的制定者和執行者、培訓者 

C.稅務師執業的獨立性包括實質性獨立和形式性獨立 

D.獨立性制度需要覆蓋所有主要的業務人員和業務流程 

E.在為同一客戶提供不同業務類型服務時，可不再提出獨立性要求

正確答案:B、C

答案解析:選項A，稅務師事務所和項目負責人對服務成果的質量承擔最終責任；選項D，獨立性制度需要覆蓋所有業務人員和業務流程，不僅限于主要的；選項E，在為同一客戶提供不同業務類型服務時，也需要提出獨立性要求，稅務師需要時刻保持獨立性。

5、下列關于非涉稅鑒證服務業務實施的說法正確的有()。【多選題】

A.非涉稅鑒證業務工作底稿可以在業務過程中，通過記錄、復制、錄音、錄像照相等方式隨時形成，并由實施的人員簽名

B.非涉稅鑒證業務工作底稿應當至少保存10年

C.在任何情況下稅務師事務所均不得向第三方提供工作底稿

D.非涉稅鑒證業務工作底稿，可以采用紙質或電子的形式

E.可以采用偷拍、偷錄的方式取得相關資料

正確答案:A、B、D

答案解析:選項C，未經非涉稅鑒證服務業務委托人同意，稅務師事務所不得向任何第三方提供工作底稿，但下列情況除外：(1)稅務機關因稅務檢查需要進行查閱的；(2)稅務師行業主管部門因檢查執業質量需要進行查閱的；(3)公安機關、人民檢察院、人民法院根據有關法律、行政法規需要進行查閱的。選項E，不能以偷拍偷錄的方式取得相關資料。

6、下列項目在計算個體工商戶的個人所得稅應納稅所得額時，可以在稅前扣除的是（ ）?！締芜x題】

A.稅款的滯納金

B.被沒收的財物損失

C.行政罰款支出

D.生產過程中耗費的原料成本

正確答案:D

答案解析:ABC均不可稅前扣除。

7、納稅人申請增值稅一般納稅人登記，辦理相關手續的時間是申報期結束后（ ）日內?！締芜x題】

A.30

B.20

C.15

D.10

正確答案:C

答案解析:納稅人在年應稅銷售額超過規定標準的月份（或季度）的所屬申報期結束后15日內按照規定程序辦理一般納稅人登記手續。

8、年應稅銷售額超過規定標準的納稅人應向主管稅務機關辦理增值稅一般納稅人登記，年應稅銷售額包括( )?！径噙x題】

A.稅務機關代開發票銷售額

B.免稅銷售額

C.預收的銷售額

D.稽查查補銷售額

E.納稅申報銷售額

正確答案:A、B、D、E

答案解析:年應稅銷售額，是指納稅人在連續不超過12個月或四個季度的經營期內累計應征増值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查査補銷售額、納稅評估調整銷售額，其中納稅申報銷售額包括免稅銷售額和稅務機關代開發票銷售額。

9、某企業為增值稅一般納稅人，根據稅務機關規定每5天預繳一次增值稅，2020年3月當期進項稅額40萬元，銷項稅額為90萬元，已繳納的增值稅為60萬元，則月末企業的會計處理()?！締芜x題】

A.借:應交稅費一未交增值稅 100000貸:應交稅費一應交增值稅(轉出多交增值稅) 100000

B.借:應交稅費一應交增值稅(轉出多交增值稅) 100000貸:應交稅費一未交增值稅 100000

C.借:應交稅費一未交增值稅 100000貸:應交稅費一應交增值稅(轉出未交増值稅) 100000

D.借:應交稅費一應交增值稅(轉出未交增值稅) 100000貸:應交稅費一未交增值稅 100000

正確答案:A

答案解析:月份終了，企業將本月多繳的增值稅自“應交稅費—應交增值稅”科目轉入“未交增值稅”明細科目。會計分錄為：借:應交稅費一一未交增值稅貸:應交稅費一應交增值稅(轉出多交增值稅)

10、某公司拖欠2016年度增值稅42萬元，催款無效，經縣稅務局局長批準，2017年3月稅務機關書面通知開戶銀行扣繳所欠稅款，這一行政行為屬于( )。【單選題】

A.稅收保全措施

B.提供納稅擔保

C.強制執行措施

D.稅務行政協助

正確答案:C

答案解析:稅法規定，從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人未按照規定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔保人未按照規定的期限繳納所擔保的稅款，由稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，經縣以上稅務局(分局)局長批準，稅務機關可以采取下列強制執行措施：(1)書面通知其開戶銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳稅款；(2)扣押、査封、依法拍賣或者變賣其價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。