2025年稅務師職業資格考試《稅務服務實務》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、2021 年度將以前年度無法收回的應收賬款作為壞賬損失核銷，該損失在企業所得稅稅前扣除時，下列處理符合現行政策規定的是( )?！締芜x題】

A.應向稅務機關逐筆報送申請報告，經稅務機關批準后扣除

B.不用向稅務機關逐筆報送資料，也不需要將相關資料留存，申報后就可以扣除

C.應向稅務機關逐筆報送，相關資料報稅務機關備案后扣除

D.不用向稅務機關逐筆報送資料，相關資料企業留存備查就可以扣除

正確答案:D

答案解析:自 2017 年度及以后年度企業所得稅匯算清繳,企業向稅務機關申報扣除資產損失僅需填報企業所得稅年度納稅申報表《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》，不再報送資產損失相關資料。相關資料由企業留存備查。

2、納稅人取得退還的增量留抵稅額，正確的會計處理是（）【單選題】

A.借:銀行存款 貸:應交稅費一一應交增值稅(進項稅額)

B.借:銀行存款  貸:應交稅費一一未交增值稅

C.借:銀行存款 貸:應交稅費一一應交增值稅 (進項稅額轉出)

D.借:銀行存款 貸:營業外收入

正確答案:C

答案解析:自2019 年 4月1日起，試行增值稅期末留抵稅額退稅制度。對同時符合條件的納稅人，可以向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額，納稅人取得退還的留抵稅額后，應相應調減當期留抵稅額。即取得退還的留抵稅額時，借記“銀行存款”科目，貸記“應交稅費一應交增值稅(進項稅額轉出)”科目。

3、小規模納稅人發生的下列行為，可以選擇差額計稅，并適用 5%征收率的是( )【單選題】

A.提供旅游服務

B.提供勞務派遣服務

C.提供建筑服務

D.銷售自建的不動產

正確答案:B

答案解析:小規模納稅人提供勞務派遣服務，可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照 5%的征收率計算繳納增值稅，選項B 正確。小規模納稅人提供旅游服務，選擇差額納稅，適用 3%的征收率，選項A 錯誤。小規模納稅人提供建筑服務，差額納稅，適用 3%的征收率，選項C 錯誤。小規模納稅人銷售自建的不動產不能差額納稅，選項 D錯誤。

4、納稅人首次申領增值稅專用發票，無需辦理的事項是 （）?！締芜x題】

A.審批發票領用數量

B.領購增值稅稅控系統專用設備

C.審批最高開票限額

D.繳納發票保證金

正確答案:D

答案解析:納稅人在首次申請領用發票時，辦理的主要涉稅事項包括發票票種核定、增值稅專用發票(增值稅稅控系統)最高開票限額審批、增值稅稅控系統專用設備初始發行、發票領用等涉稅事項。

5、下列專欄應在“應交稅費－－應交增值稅”借方反應的有( ）【多選題】

A.待抵扣進項稅額

B.銷項稅額抵減

C.進項稅額轉出

D.減免稅款

E.轉出多交增值稅

正確答案:B、D

答案解析:借方專欄：1.進項稅額2銷項稅額抵減3已交稅金4.減免稅款5.出口抵減內銷產品應納稅額6.轉出未交增值稅貸方專欄：7.銷項稅額8.出口退稅9.進項稅額轉出10.轉出多交增值稅

6、關于電子發票的說法，正確的是 ( )?！締芜x題】

A.電子發票的紙質打印件入賬時應加蓋開具方的發票專用章

B.電子發票與紙質發票具有同等法律效力

C.電子發票的紙質打印件可以單獨作為報銷入賬使用

D.納稅人取得的電子發票必須同時以紙質形式保存

正確答案:B

答案解析:電子發票與紙質發票具有同等法律效力，按照財會 (2020) 6 號文件第五條的規定，納稅人取得的電子發票，可不再另以紙質形式保存，選項 B 正確，選項C 錯誤。納稅人如果需要以電子發票的紙質打印件作為報銷入賬歸檔依據的，應當根據財會 (2020) 6 號文件第四條的規定，同時保存打印該紙質件的電子發票，選項 AC 錯誤。

7、關于稅務司法鑒定服務的說法正確的有 ( )【多選題】

A. 鑒定人符合有關條件、經人民法院許可，可采用出庭以外的方式作證

B.稅務師事務所不得接受刑事訴訟活動中犯罪嫌疑人的委托

C.稅務司法鑒定事項可以包括民事平等主體之間發生的涉稅爭議事項

D.委托人提出要求鑒定人回避的，鑒定人應當回避

E.鑒定人可自行向訴訟當事人及其委托人調查取證

正確答案:A、B、C

答案解析:選項 D，委托人要求鑒定人回避的，應當向該鑒定人所屬的稅務師事務所提出，由稅務師事務所決定:選項 E，鑒定人不得違反規定會見訴訟當事人及其委托的人。

8、關于納稅人權利的說法中，正確的是 ( )?！締芜x題】

A.經核準延期辦理申報，在核準期限內無需辦理稅款入庫手續

B.納稅人的陳述或申辯應有理有據，稅務機關對納稅人無理申辯可加重處罰

C.納稅人認為稅務機關的稅務檢查行為對其造成名譽損害，可要求稅務行政賠償

D.稅務機關進行稅務檢查時未出示稅務檢查證的，納稅人可拒絕接受檢查

正確答案:D

答案解析:選項 A，經核準延期辦理申報、報送事項的，應當在稅法規定的納稅期內按照上期實際繳納的稅額或者稅務機關核定的稅額預繳稅款,并在核準的延期內辦理稅款結算:選項B，納稅人對稅務機關作出的決定，享有陳述權、申辯權。如果納稅人有充分的證據證明自己的行為合法，稅務機關就不得對納稅人實施行政處罰:即使納稅人的陳述或申辯不充分合理稅務機關也會向納稅人解釋實施行政處罰的原因。稅務機關不會因納稅人的申辯而加重處罰。選項 C，當稅務機關的職務違法行為給納稅人和其他稅務當事人的合法權益造成侵害時，納稅人和其他稅務當事人可以要求稅務行政賠償。主要包括:一是納稅人在限期內已繳納稅款，稅務機關未立即解除稅收保全措施，使納稅人的合法權益遭受損失的:二是稅務機關濫用職權違法采取稅收保全措施、強制執行措施或者采取稅收保全措施、強制執行措施不當，使納稅人或者納稅擔保人的合法權益遭受損失的。

9、涉稅專業服務機構及其涉稅服務人員存在下列情形，應由稅務機關責令限期改正或予以約談:逾期不改正的，由稅務機關降低信用等級或納入信用記錄，暫停受理其所代理的涉稅業務的有( )。【多選題】

A.使用稅務師事務所名稱未辦理行政登記的

B.未按涉稅專業服務相關業務規范執業，出具虛假意見的

C.未按照業務信息采集要求報送從事涉稅專業服務有關情況的

D.拒不配合稅務機關檢查、調查的

E.利用服務之便，謀取不正當利益的

正確答案:A、C、D

答案解析:涉稅專業服務機構及其涉稅服務人員有下列情形之一的，由稅務機關責令限期改正或予以約談;逾期不改正的，由稅務機關降低信用等級或納入信用記錄， 暫停受理所代理的涉稅業務(暫停時間不超過 6 個月):情節嚴重的，由稅務機關納入涉稅服務失信名錄，予以公告并向社會信用平臺推送，其所代理的涉稅業務，稅務機關不予受理:1使用稅務師事務所名稱未辦理行政登記的;2未按照辦稅實名制要求提供涉稅專業服務機構和從事涉稅服務人員實名信息的:3未按照業務信息采集要求報送從事涉稅專業服務有關情況的:4報送信息與實際不符的:5拒不配合稅務機關檢查、調查的6其他違反稅務機關監管規定的行為。稅務師事務所有第1項情形且逾期不改正的，省稅務機關應當提請市場監管部門吊銷其營業執照。

10、國務院辦公廳、中共中央辦公廳印發的《關于進一步深化稅收征管改革的意見》中提出智慧稅務建設的要求，下列對智慧稅務要求表達不正確的是 ( )?！締芜x題】

A.2025 年實現稅務執法、服務、監管與大數據智能化應用深度融合、高效聯動、全面升級

B.2022年基本實現自然人稅費信息“一人式”智能歸集

C.2022 年基本實現法人稅費信息“一戶式”智能歸集

D.2025 年基本實現稅務機關信息“一局式”智能歸集

正確答案:D

答案解析:選項D，2023 年基本實現稅務機關信息“一局式”、稅務人員信息“一員式”智能歸集。