2025年稅務師職業資格考試《稅法Ⅱ》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理第一章 企業所得稅5道練習題，附答案解析，供您備考練習。

1、公司制甲企業屬于創業投資企業，2017年7月1日向乙企業（初創科技型企業）投資250萬元，股權持有到2019年12月31日。2015年稅務機構核定的未彌補虧損額為189萬元，甲企業2019年度生產經營所得為450萬元，則甲企業2019年應納稅所得額為（?。┤f元。 【單選題】

A.275

B.68.75

C.86

D.11.5

正確答案:C

答案解析:公司制創業投資企業采取股權投資方式直接投資于種子期、初創期科技型企業（簡稱初創科技型企業）滿2年（24個月）的，可以按照投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該公司制創業投資企業的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣?？傻挚鄣膽{稅所得額＝250×70%＝175（萬元）。應納稅所得額＝450－189－175＝86（萬元）。 

2、企業2019年準予扣除的營業外支出為(    )萬元?！究陀^案例題】

A.125

B.72.76

C.77.76

D.74.76

正確答案:C

答案解析:企業會計利潤=(1010+26+420+1000)-480-670.2-6-200-240-(44.8-8)-75-125=623(萬元)。用于在建工程項目的貸款利息支出應予資本化，不能計入財務費用扣除公益性捐贈扣除的限額=623x12％=74.76(萬元)，捐贈額實際發生額為120萬元，當年稅前可以扣除的捐贈額為74.76萬元。納稅人因違反稅法規定，被處以的滯納金，不得扣除;納稅人的生產、經營因違反國家法律、法規和規章，被有關部門處以的罰金、罰款，以及被沒收財物的損失，不得扣除;但納稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規定加收的罰息，不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除。稅前準予扣除的營業外支出=125-1-1-120+74.76=77.76(萬元)

3、匯總納稅企業匯總計算的企業所得稅中由總機構分攤繳入中央國庫的比例為（ ）?！締芜x題】

A.25%

B.50%

C.75%

D.100%

正確答案:A

答案解析:企業應納企業所得稅中，50%在各分支機構間分攤，各分支機構根據分攤稅款就地辦理繳庫或退庫；50%由總機構分攤繳納，其中25%就地辦理繳庫或退庫，25%就地全額繳入中央國庫或退庫。

4、關于2019年度該企業的利息、三項經費、罰款支出的處理，正確的有（ ）。【客觀案例題】

A.向自然人貸款利息應調增所得額10萬元

B.職工工會經費應調減應納稅所得額2萬元

C.職工教育經費應調增應納稅所得額5萬元

D.職工福利費應調增應納稅所得額4萬元

正確答案:A、D

答案解析:企業向自然人借款，利率不得超過金融機構同期同類貸款利率，超過部分對應的利息不得稅前扣除，超標10萬元利息，應該調增所得額10萬元。工資總額400萬元，實際發生職工工會經費6萬元、職工福利費60萬元、職工教育經費15萬元。稅法允許扣除的工會經費限額=400×2%=8（萬元），實際發生6萬元，因此按發生額扣除，不需調整；允許扣除的職工福利費限額=400×14%=56（萬元），實際發生額60萬元，超標，所以職工福利費應調增應稅所得額4萬元；允許扣除的職工教育經費限額=400×8%=32（萬元），實際發生額15萬元，不需要調整。綜上，符合題意的就是選項A、D。

5、通常適用于再銷售者未對商品進行改變外形、性能、結構或更換商標等實質性增值加工的簡單加工或單純購銷業務的轉讓定價管理方法是（ ）?！締芜x題】

A.可比非受控價格法

B.再銷售價格法

C.成本加成法

D.交易凈利潤法

正確答案:B

答案解析:再銷售價格法是指以關聯方購進商品再銷售給非關聯方的價格減去可比非關聯交易毛利后的金額作為關聯方購進商品的公平成交價格。通常適用于再銷售者未對商品進行改變外形、性能、結構或更換商標等實質性增值加工的簡單加工或單純購銷業務。