稅務師職業資格
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首頁 稅務師職業資格考試 題庫 正文
  • 客觀案例題
    題干：甲企業屬于國家鼓勵的集成電路設計企業，2023年度取得主營業務收入12000萬元、營業外收入1600萬元、投資收益-200萬元，發生的成本、費用、稅金支出合計9800萬元，營業外支出600萬元，甲企業自行核算的會計利潤總額為3000萬元。2024年3月，經聘請的稅務師事務所審核，發現2023年度甲企業核算中存在以下情況：(1)本年度實際支付工資總額500萬元(含殘疾人工資20萬元)，實際發生的職工福利費80萬元、工會經費10萬元、職工教育經費100萬元(含職工培訓費用40萬元)，為企業全體員工支付補充養老保險費30萬元。為部分高管支付補充醫療保險費27萬元。上述支出均已計入成本費用。(2)銷售費用中含廣告費600萬元，管理費用中含業務招待費80萬元，符合企業所得稅法加計扣除規定的研發費用800萬元。(3)營業外支出中含通過符合稅法條件的公益性社會組織支付的公益性捐贈金額400萬元、支付非專利技術賠償款10萬元。(4)投資收益包括國債利息收入100萬元、依據被投資企業經營利潤采取權益法核算所確認的投資損失300萬元。(注：甲企業經稅務機關確認的獲利年度是2021年，享受“兩免三減半”企業所得稅優惠待遇;企業符合安置殘疾人員的相關條件;取得《工會經費收入專用收據》;2022年尚未在稅前和除的廣告費100萬元)根據上述資料，回答下列問題：
    題目：該企業 2023 年實際發生的廣告費、業務招待費和研究開發費用，共計應調整應納稅所得額（ ）萬元。
  • A 、-1040
  • B 、-1028
  • C 、-880
  • D 、-868

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參考答案

【正確答案：B】

廣告費業務宣傳費扣除限額=12000×15%=1800(萬元)當年發生廣告費業務宣傳費 600 萬元，可以全額扣除，同時調減上年度結轉未扣除廣告費 100 萬元。廣告費業務宣傳費應調減應納稅所得額 100 萬元。業務招待費限額 1=12000×5‰=60(萬元);限額 2=80×60%=48(萬元)超過限額，應調增應納稅所得額=80-48=32(萬元)集成電路企業研發費用加計扣除 120%，應調減應納稅所得額=800×120%=960(萬元)合計調整應納稅所得額=32-100-960=-1028(萬元)。

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