2025年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列關于消費稅的計稅依據的規定，不正確的是(        )?！締芜x題】

A.非標準條包裝卷煙應當折算成標準條包裝卷煙的數量，依其實際銷售收入計算確定其折算成標準條包裝后的實際銷售價格，并確定適用的比例稅率

B.對酒類產品生產企業銷售酒類產品（黃酒、啤酒除外）而收取的包裝物押金，無論押金是否返還與會計上如何核算，均需并入酒類產品銷售額中，依酒類產品的適用稅率征收消費稅

C.納稅人將自產的應稅消費品與外購或自產的非應稅消費品組成套裝銷售的，以套裝產品的銷售額（不含增值稅）為計稅依據

D.用于抵債的應稅消費品應做銷售處理，發出貨物的一方按應稅消費品的最高售價計征增值稅、消費稅

正確答案:D

答案解析:用于抵債的應稅消費品應做銷售處理，發出貨物的一方，以同類產品最高售價為計稅依據計算消費稅；以同類產品平均售價為計稅依據計算增值稅。

2、在注重收人來源國稅收管轄權的同時兼顧了締約國雙方的利益，比較容易被發展中國家所接受，所以發展中國家在談判和締結國際稅收協定時，較多地參照了（  ）?！締芜x題】

A.《經合組織范本》( OECD范本)

B.《聯合國范本》(UN范本)

C.國際稅收慣例

D.屬地主義原則

正確答案:B

答案解析:《聯合國范本》在注重收人來源國稅收管轄權的同時兼顧了締約國雙方的利益，比較容易被發展中國家所接受，所以，發展中國家在談判和締結國際稅收協定時， 較多地參照了《聯合國范本》。

3、企業在計算企業所得稅應納稅所得額時，應計入應納稅所得額的收入有（）?！径噙x題】

A.購買國庫券到期兌現的利息

B.外單位欠款給付的利息

C.收取的逾期未退回包裝物的押金

D.確實無法償付的應付款

正確答案:B、C、D

答案解析:國債利息收入免征企業所得稅；BCD選項都屬于應計入應納稅所得額的收入。

4、下列個人所得應按“工資、薪金所得”項目征稅的有()?！径噙x題】

A.企業高管人員在行使股票認購權時的行權價低于購買日市場價之間的差額

B.公司職工取得的用于購買企業國有股權的勞動分紅

C.內部退養的個人從辦理內部退養手續至法定退休年齡之間從原單位取得的收入

D.企業為員工支付各項免稅之外的保險金

正確答案:A、B、C、D

答案解析:上述四項均應按“工資、薪金所得”項目征稅。

5、根據營業稅法的規定，營業稅的稅率形式是()?！締芜x題】

A.單一比例稅率

B.行業差別比例稅率

C.地區差別比例稅率

D.幅度比例稅率

正確答案:B

答案解析:營業稅稅負設計中，采取按不同行業、不同經營業務設立稅目、稅率的方法，實行同一行業同稅率，不同行業不同稅率，即行業差別比例稅率。

6、某納稅人本期以自產液體鹽50000噸和外購液體鹽10000噸（每噸已繳納資源稅2元）加工固體鹽12000噸對外銷售，取得銷售收入600萬元。已知固體鹽稅額為每噸10元，該納稅人本期應繳納資源稅（）?！締芜x題】

A.10萬元

B.12萬元

C.16萬元

D.20萬元

正確答案:A

答案解析:納稅人以自產液體鹽加工固體鹽，以加工的固體鹽數量為課稅數量；納稅人以外購液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗液體鹽的已納稅額準予抵扣。應納資源稅＝12000×10-10000×2＝100000（元）=10（萬元）。

7、下列選項中，如能與該貨物實付價格區分，不得列入進口關稅完稅價格的費用有（）?！径噙x題】

A.進口關稅及其他國內稅

B.貨物運抵境內輸入地點之后的運輸費用

C.買方為購進貨物向代表雙方利益的經紀人支付的勞務費

D.工業設施、機械設備類貨物進口后發生的基建、安裝、調試、技術指導等費用

正確答案:A、B、D

答案解析:進口關稅和國內稅、貨物運抵境內輸入地點之后發生的費用以及廠房、機械、設備等貨物進口后的基建、安裝、裝配、維修和技術服務的費用，不能列入完稅價格。買方為購進貨物向代表雙方利益的經紀人支付的勞務費屬于應計入關稅完稅價格的部分。

8、下列關于跨省市總分機構企業所得稅預繳的表述中正確的是(　)。【單選題】

A.上年度符合條件的小型微利企業的分支機構，需要就地預繳企業所得稅

B.由總機構統一計算企業應納稅所得額和應納所得稅額，并分別由總機構、分支機構按月或按季就地預繳

C.跨省市總分機構企業繳納的所得稅查補稅款、滯納金、罰款收入，按中央與地方40：60分成比例就地繳庫

D.總機構應將統一計算的企業當期應納稅額的50%，就地辦理繳庫，所繳納稅款收入由中央與總機構所在地按60：40分享

正確答案:B

答案解析:上年度符合條件的小型微利企業及其分支機構由總機構匯總繳納企業所得稅，分支機構不就地預繳;跨省市總分機構企業繳納的所得稅查補稅款、滯納金、罰款收入，按中央與地方60：40分成比例就地繳庫;總機構應將統一計算的企業當期應納稅額的25%，就地辦理繳庫，所繳納稅款收入由中央與總機構所在地按60：40分享。

9、某國有企業2011年度主營業務收入5000萬元，其他業務收入1000萬元，債務重組收益100萬元，固定資產轉讓收入50萬元；當年管理費用中的業務招待費60萬元；該企業當年度可在企業所得稅前扣除的業務招待費為（ ）?！締芜x題】

A.60萬元

B.30.75萬元

C.30.5萬元

D.30萬元

正確答案:D

答案解析:業務招待費稅前扣除限額=(5000+1000)×5‰=30（萬元）<60×60%=36（萬元），所以稅前可扣除的業務招待費為30萬元。

10、下列各項中，應征收契稅的是（ ）?！締芜x題】

A.法定繼承人承受房屋權屬

B.企業以行政劃撥方式取得土地使用權

C.承包者獲得農村集體土地承包經營權

D.運動員因成績突出獲得國家獎勵的住房

正確答案:D

答案解析:法定繼承人承受房屋權屬，不繳契稅；以行政劃撥方式取得土地使用權時，不繳契稅；經批準轉讓房地產時，由房地產轉讓者補繳契稅；土地使用權的轉讓屬于契稅的征稅范圍，但不包括農村集體土地承包經營權的轉移；以獲獎方式承受土地、房屋權屬，屬于契稅的征稅范圍。