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2025年注冊會計師考試《稅法》考試共44題,分為單選題和多選題和計算題和綜合題(主觀)。小編為您整理精選模擬習題10道,附答案解析,供您考前自測提升!
1、下列產品中,屬于消費稅征稅范圍的是( )?!締芜x題】
A.輪胎
B.卡丁車
C.電池
D.酒精
正確答案:C
答案解析:輪胎、卡丁車、酒精不屬于消費稅征稅范圍。
2、下列各項中,可以按照當地適用稅額減半征收耕地占用稅的是()。【單選題】
A.養老院占用耕地新建院舍
B.農村居民占用耕地新建住宅
C.某村占用耕地新建自來水廠
D.人民團體占用耕地新建辦公樓
正確答案:B
答案解析:稅法規定,農村居民占用耕地新建住宅,按照當地適用稅額減半征收耕地占用稅。只有選項B符合題意,選項A是免稅項目,選項CD,均無減免政策。
3、某境外旅客2020年10月來我國度假,10月20日在北京某退稅商店購買了一套京劇臉譜和一套電子出版物,取得退稅商店當天為其開具的增值稅普通發票及退稅申請單,發票注明京劇臉譜金額900元,稅率13%,稅額117元,價稅合計1017元;電子出版物金額200元,稅率9%,稅額18元,價稅合計218元。該旅客10月28日離境時海關驗核、退稅機構審核均無問題。在不考慮退稅代理機構手續費的情下,該旅客可獲得的退稅為( )元【單選題】
A.117
B.121
C.129.31
D.135
正確答案:C
答案解析:應退增值稅應為退稅物品銷售發票金額(含增值稅)與退稅率的乘積。該旅客購買京劇臉譜和電子出版物可獲得的離境應退稅額=1017×11%+218×8%=129.31(元)。
4、根據個人所得稅法律制度的規定,下列所得中,免予繳納個人所得稅的有( )?!径噙x題】
A.勞動分紅
B.退休工資
C.保險賠款
D.軍人轉業費
正確答案:B、C、D
答案解析:本題主要考查的是個人所得稅的稅收優惠政策。保險賠款、退休工資和軍人轉業費、復員費屬于個人所得稅免征的范圍。公司職工取得的用于購買企業國有股權的勞動分紅,按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。
5、下列各項中,契稅計稅依據可由征收機關核定的是(?。!締芜x題】
A.土地使用權出售
B.國有土地使用權出讓
C.土地使用權贈與
D.以劃撥方式取得土地使用權
正確答案:C
答案解析:根據契稅計稅依據的規定:國有土地使用權出讓、土地使用權出售、房屋買賣,以成交價格為計稅依據;土地使用權贈與、房屋贈與,由征收機關參照土地使用權出售、房屋買賣的市場價格核定;以劃撥方式取得土地使用權時,不繳契稅;經批準轉讓房地產時,房地產轉讓者補交契稅的依據為補交的土地使用權出讓費用或者土地收益。本題中只有C選項可由征收機關核定計稅價格
6、2022年4月某省會城市居民張某出租自有商鋪取得當月含稅租金收入165000元,李某出租商鋪應繳納的增值稅為( )元?!締芜x題】
A.0
B.900
C.1834.95
D.7857.14
正確答案:D
答案解析:其他個人出租不動產(不含住房),按照5%的征收率計算應納稅額,向不動產所在地主管稅務機關申報納稅。應繳納增值稅= 165000÷(1+5%)×5%=7857.14(元)。
7、根據企業所得稅法的規定,企業的下列各項支出,在計算應納稅所得額時,準予從收入總額中直接扣除的有()。【多選題】
A.會議費及差旅費
B.軟件生產企業的職工培訓費用
C.固定資產的減值準備
D.子公司支付的母公司以管理費形式提取的費用
正確答案:A、B
答案解析:選項C,固定資產的減值準備,不得在稅前扣除;選項D,母公司以管理費形式向子公司提取費用,子公司因此支付給母公司的管理費,不得在稅前扣除。
8、某畫家出版個人書畫專輯取得稿酬50000元,該畫家通過相關部門向希望工程捐款5000元,則其應納個人所得稅為()?!締芜x題】
A.3920元
B.4900元
C.5040元
D.5600元
正確答案:B
答案解析:未扣除捐贈前的應納稅所得額=50000×(1-20%)=40000(元),公益救濟性捐贈稅前扣除比例為5000÷40000=12.5%<30%,捐贈可全額扣除,應納稅額=(40000-5000)×20%×(1-30%)=4900(元)。
9、下列關于消費稅的說法中,表述錯誤的有( )?!径噙x題】
A.消費稅屬于價內稅,并實行單一環節征收,一般是在應稅消費品的生產、委托加工和進口環節繳納,在以后的批發、零售等環節中,由于價款中已包含消費稅,因此不必再繳納消費稅(卷煙、金銀首飾除外)
B.卷煙廠生產出煙絲,再用生產出的煙絲連續生產卷煙對外銷售的,用于連續生產卷煙的煙絲和銷售的卷煙均征收消費稅
C.帶料加工的金銀首飾,視同自產金銀首飾,應由委托方按同類金銀首飾的銷售價格確認計稅依據征收消費稅,沒有同類金銀首飾銷售價格的,按照組成計稅價格計算納稅
D.對飲食業、商業、娛樂業舉辦的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生產設備生產的啤酒,應當征收消費稅
正確答案:B、C
答案解析:卷煙廠生產出煙絲,卷煙廠再用生產出的煙絲連續生產卷煙,這樣,用于連續生產卷煙的煙絲就不繳納消費稅,只對生產的卷煙征收消費稅;帶料加工的金銀首飾,應按受托方銷售同類金銀首飾的銷售價格確認計稅依據征收消費稅,沒有同類金銀首飾銷售價格的,按照組成計稅價格計算納稅。
10、下列各項收入中,應按照“特許權使用費所得”項目繳納個人所得稅的有( )。【多選題】
A.個人拍賣自己收藏的字畫取得的收入
B.作家公開拍賣自己的文字作品手稿復印件取得的收入
C.個人轉讓商標使用權取得的收入
D.作家出版小說而取得的收入
正確答案:B、C
答案解析:選項A:按“財產轉讓所得”項目繳納個人所得稅;選項D:作家出版小說而取得的收入,按“稿酬所得”項目繳納個人所得稅。
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