2022年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、應稅憑證所載金額是外國貨幣的,下列說法錯誤的有( )?！径噙x題】

A.鼓勵對外交往不納稅

B.按件貼花5元

C.以憑證書立當日國家外匯管理局公布的外匯牌價折合成人民幣計稅

D.以憑證書立當月1日國家外匯管理局公布的外匯牌價折合成人民幣計稅

正確答案:B、C

答案解析:跨地區經營的分支機構使用的營業賬簿,各分支機構于其所在地計算貼花。上級單位核撥資金的分支機構,其記載資金的賬簿按核撥的賬面資金計稅貼花,其他賬簿按件定額貼花;上級單位不核撥資金的分支機構,只就其他賬簿按件定額貼花。上級單位記載資金的賬簿,應按扣除撥給下屬資金數額后的余額部分計稅貼花。

2、根據企業所得稅法的規定，下列項目不得計算折舊或攤銷費用在稅前扣除的有()。【多選題】

A.已足額提取折舊的固定資產的改建支出

B.單獨估價作為固定資產入賬的土地

C.未使用的機器設備

D.以融資租賃方式租出的固定資產

正確答案:B、C、D

答案解析:已足額提取折舊的固定資產的改建支出，屬于企業發生的長期待攤費用，按規定攤銷準予扣除的項目。

3、下列說法符合教育費附加規定的有（ ）?！径噙x題】

A.海關對進口產品代征的增值稅、消費稅，不征收教育費附加

B.納稅人繳納“兩稅”的地點，就是該納稅人繳納教育費附加的地點

C.納稅人因延遲繳納“兩稅”而加收的滯納金，需要補繳教育費附加

D.對國家重大水利工程建設基金免征教育費附加

正確答案:A、B、D

答案解析:本題主要考查的是教育費附加和地方教育附加的有關規定。加收的滯納金不作為教育費附加計稅依據，所以選項C不應選。

4、根據營業稅法律制度的規定，下列各項中不屬于在境內提供條例規定的勞務，不征收營業稅的有（ ）?！径噙x題】

A.境外企業在境外向境內企業提供打包勞務

B.境外理發店在境外向境內個人提供理發服務

C.境外餐飲企業在境外向境內個人提供的飲食服務

D.境外酒店在境外向境內個人提供的住宿服務

正確答案:A、B、C、D

答案解析:對境外單位或者個人在境外向境內單位或者個人提供的文化體育業，娛樂業，服務業中的旅店業、飲食業，以及其他服務業中的沐浴、理發、洗染、裱畫、謄寫、鐫刻、復印、打包勞務，不征收營業稅。所以選項ABCD屬于不征收營業稅的范圍。

5、某禮花廠（增值稅一般納稅人）生產各種鞭炮、焰火，2020年1月，用外購已稅的煙花繼續加工成高檔煙花，銷售給某外貿企業，開具的增值稅專用發票上注明銷售額1500萬元；本月外購的煙花不含稅價為785萬元，取得增值稅專用發票。已知期初庫存外購煙花不含稅買價30萬元，本月月末庫存外購煙花不含稅買價60萬元，鞭炮、焰火消費稅稅率15%。下列表述正確的有（ ）?！径噙x題】

A.外購已稅煙花連續生產應稅煙花不得抵扣外購已稅煙花已納的消費稅

B.外購已稅煙花生產應稅煙花，可以抵扣領用部分已納的消費稅

C.2020年1月該廠應納消費稅111.75萬元

D.2020年1月該廠應納消費稅107. 25萬元

正確答案:B、C

答案解析:外購已稅鞭炮焰火生產應稅鞭炮焰火，可以抵扣領用部分已納消費稅。應納消費稅=1500×15% - (30+785 -60)×15% =111.75（萬元）。

6、下列有關項目屬于城市維護建設稅計稅依據的是（ ）?！締芜x題】

A.國有企業偷漏增值稅被處的罰款

B.化妝品公司偷逃的消費稅

C.個體工商戶拖欠的個人所得稅

D.中外合資企業在華機構繳納的企業所得稅

正確答案:B

答案解析:滯納金、罰款不是城市維護建設稅的計稅依據；個人所得稅、企業所得稅不是城建稅計稅依據。

7、下列屬于財政部批準免稅的房產有()?！径噙x題】

A.個人所有的非營業用房產

B.自2011年1月1日起至2012年12月31日，高校學生公寓的房產

C.人民團體自用的房產

D.在基建工地為基建工程服務的臨時性房屋

正確答案:B、D

答案解析:選項A、C都是由房產稅條例規定的免稅房產。

8、下列不屬于國際稅收中的常設機構的是（ ）。【單選題】

A.分支機構

B.辦事處

C.作業場所

D.子公司

正確答案:D

答案解析:常設機構包括：（1）管理場所；（2）分支機構；（3）辦事處；（4）工廠；（5）作業場所；（6）礦場、油井或氣井、采石場、或者其他開采自然資源的場所。

9、甲企業與乙企業按3:1的占用比例共用一塊土地,該土地占地面積3000平方米,該土地所屬地區城鎮土地使用稅每平方米年稅額3元,該地區規定城鎮土地使用稅每半年繳納一次,甲企業上半年應繳納的城鎮土地使用稅為( )元?！締芜x題】

A.1125

B.2250

C.6750

D.3375

正確答案:D

答案解析:甲企業按實際占用土地面積計算繳納城鎮土地使用稅。甲企業占用土地面積=3000×3/(3+1) =2250(平方米)。還有一個考點就是城鎮土地使用稅按年計算、分期繳納,按題目每半年繳納一次的條件,甲企業上半年應納城鎮土地使用稅=2250×3×1/2=3375(元)。

10、我國對稅收法律關系中納稅義務人的確定，采取的是（　?。┑脑瓌t?！締芜x題】

A.屬地原則

B.屬人原則

C.屬地兼屬人的原則

D.靈活確定的原則

正確答案:C

答案解析:主權國家有權根據本國的意志按照屬地原則或屬人原則來確定自己的稅收管轄權。在這種情況下，一國對本國居民的境內所得、境外所得，以及外國居民的境內所得都行使征稅權。其中，對本國居民境外所得征稅的依據的是屬人管轄權；對外國居民在本國境內所得依據的是屬地管轄權。我國確定納稅人采用的原則是屬地兼屬人原則。