2020年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、李某2014年12月從中國境內取得年終不含稅獎金48000元，當月工資薪金所得3000元，則李某2014年12月應申報繳納個人所得稅額為（ ）元?！締芜x題】

A.5161.11

B.7075

C.9525

D.8323.53

正確答案:A

答案解析:年終一次性獎金應納個人所得稅的計算：[48000－（3500－3000）]÷12＝3958.33（元），適用稅率10％，速算扣除數是105元含稅的全年一次性獎金收入＝[48000－105－（3500－3000）]÷（1－10％）＝52661.11（元）52661.11÷12＝4388.43（元），適用稅率10％，速算扣除數是105元應納個人所得稅＝52661.11×10％－105＝5161.11（元）。

2、在稅法的構成要素中，區分不同稅種的主要標志的要素是（?。??！締芜x題】

A.納稅義務人

B.征稅對象

C.稅率

D.稅目

正確答案:B

答案解析:征稅對象又叫課稅對象，指稅法規定對什么征稅，是征納稅雙方權利義務共同指向的客體或標的物，是區別一種稅與另一種稅的主要標志。

3、海關可以在境內獲得的數據資料為基礎估定進口貨物的完稅價格，但不得使用以下價格（ ）?！径噙x題】

A.境內生產的貨物在境內的銷售價格

B.可供選擇的價格中最低的價格

C.貨物在出口地市場的銷售價格

D.最低限價或武斷虛構的價格

正確答案:A、C、D

答案解析:考核對海關估價中禁用價格的掌握。

4、銷售貨物的同時收取的下列費用中，不作為增值稅計稅銷售額的有（ ）?！径噙x題】

A.受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅

B.向購買方收取的銷項稅額

C.代辦保險而向購買方收取的保險費

D.從事熱力、電力、燃氣、自來水等公用事業的增值稅納稅人收取的與銷售量有直接關系的一次性費用

正確答案:A、B、C

答案解析:選項D屬于增值稅的價外費用，應并入銷售額計征增值稅。

5、下列稅費中，應計入進口貨物關稅完稅價格的有（ ）?！径噙x題】

A.進口環節繳納的消費稅

B.單獨支付的境內技術培訓費

C.由買方負擔的境外包裝材料費用

D.由買方負擔的與該貨物視為一體的容器費用

正確答案:C、D

答案解析:進口貨物的關稅完稅價格包括貨物的貨價、貨物運抵我國境內輸入地點起卸前的運輸及其有關費用、保險費。下列費用或者價值未包括在進口貨物的實付或者應付價格中，應當計入完稅價格：(1)由買方負擔的除購貨傭金以外的傭金和經紀費；(2)由買方負擔的與該貨物視為一體的容器費用；(3)由買方負擔的包裝材料和包裝勞務費用。下列費用，如能與該貨物實付或者應付價格區分，不得計入完稅價格：(1)廠房、機械或者設備等貨物進口后發生的基建、安裝、裝配、維修或者技術服務費用；(2)進口貨物運抵中華人民共和國境內輸入地點起卸后發生的運輸及其相關費用、保險費；(3)進口關稅、進口環節海關代征稅及其他國內稅；(4)為在境內復制進口貨物而支付的費用；(5)境內外技術培訓及境外考察費用。進口貨物完稅價格確定的關鍵點在于應付或實付價格的確定，考生要熟練掌握。

6、距離法定退休年齡尚有2年的王某于2012年3月辦理了提前退休手續。3月份王某工資收入5500元，辦理提前退休手續取得一次性收入120 000元。王某3月份應繳納個人所得稅（ ）元?！締芜x題】

A.95

B.1175

C.12095

D.41395

正確答案:B

答案解析:一次性收入適用稅率：120000÷24-3500=1500（元），適用稅率為3%王某3月份應繳納個人所得稅=（120000÷24-3500）×3%×24+[（5500-3500）×10%-105]=1175（元）。

7、根據企業所得稅法的有關規定，下列各項中，表述不正確的是（ ）。【單選題】

A.居民企業應當就其來源于中國境內、境外的所得繳納企業所得稅

B.非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，應當就其來源于中國境內的所得依照25%稅率繳納企業所得稅

C.非居民企業在中國境內設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得依照10%稅率繳納企業所得稅

D.在中國境內設立機構、場所的非居民企業取得發生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得，依照25%稅率繳納企業所得稅

正確答案:B

答案解析:非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得，適用20%稅率；實際征收時依照10%稅率繳納企業所得稅。

8、下列個人收入，應按照“勞務報酬所得”項目繳納個人所得稅的有（ ）?！径噙x題】

A.個人兼職取得的收入

B.作家公開拍賣自己的文字作品手稿復印件的收入

C.勤工儉學取得的收入

D.出版社專業作者翻譯作品后，由本社以圖書形式出版而取得的收入

正確答案:A、C

答案解析:選項B按照“特許權使用費所得”繳納個人所得稅；出版社專業作者翻譯作品后，由本社以圖書形式出版而取得的收入，出版社專業作者按“稿酬所得”項目繳納個人所得稅。

9、下列選項中，屬于稅收保全措施終止的情況有（ ）?！径噙x題】

A.納稅人在規定的期限內繳納了應納稅款

B.納稅人提請稅務行政復議的

C.納稅人超過規定期限不納稅，經稅務局（分局）局長批準，終止稅收保全措施，轉入強制執行措施

D.納稅人提請稅務行政訴訟的

正確答案:A、C

答案解析:稅收保全的終止有兩種情況：一是納稅人在規定的期限內繳納了應納稅款；二是納稅人超過規定期限仍不納稅的，經稅務局（分局）局長批準，終止稅收保全措施，轉入強制執行措施。

10、某煙絲加工廠為增值稅一般納稅人，2012年4月接受某煙廠委托加工煙絲，煙絲廠自行提供煙葉的成本為32000元，代墊輔助材料2000元，加工費支出50000元；煙絲廠上月留抵稅額為3400元。稅務機關對其采用核定價格計稅（煙絲消費稅稅率為30％，成本利潤率為5％），加工費專用發票經過認證，下列正確的是（?。！締芜x題】

A.加工廠應納增值稅5100元。應代收代繳消費稅28450元

B.加工廠應納增值稅10115元，應納消費稅15000元

C.加工廠應納增值稅5100元，應納消費稅15000元

D.加工廠本月應納增值稅18020元，應納消費稅37800元

正確答案:D

答案解析:受托方自行提供材料，不符合委托加工的定義，應按自制產品計算征收增值稅和消費稅。消費稅組成計稅價格＝（32000+2000+50000）×（1+5％）÷（1-30％）=126000（元）增值稅銷項稅=126000×17%=21420（元）本期繳納增值稅=21420-3400=18020（元）煙絲廠應納消費稅=126000×30%=37800（元）