2025年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列關于稅法原則的表述中，正確的有（）?！径噙x題】

A.稅收法定原則是稅法基本原則中的核心

B.稅收效率原則要求稅法的制定要有利于節約稅收征管成本

C.稅收行政法規的效力優于稅收行政規章的效力體現了法律優位原則

D.制定稅法時禁止在沒有正當理由的情況下給予特定納稅人特別優惠這一做法體現了稅收公平原則

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考查的知識點稅法基本原則。選項A，稅收法定原則是稅法基本原則的核心；選項B，稅收效率原則包括兩個方面，一是指經濟效率，二是指行政效率。前者要求稅法的制定要有利于資源的有效配置和經濟體制的有效運行，后者要求提高稅收行政效率，節約稅收征管成本；選項C，法律優位原則，明確了稅收法律的效力高于稅收行政法規的效力，還可進一步推論為稅收行政法規的效力優于稅收行政規章的效力；選項D，稅收公平原則，禁止對特定納稅人給予歧視性待遇，也禁止在沒有正當理由的情況下給予特定納稅人特別優惠。因此，選項ABCD均符合題意。

2、某煙草公司2018年8月8日支付煙葉收購價款88萬元，另向煙農支付了價外補貼10萬元。該煙草公司8月收購煙葉應繳納的煙葉稅為（）?！締芜x題】

A.17.6萬元

B.19.36萬元

C.19.6萬元

D.21.56萬元

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是煙葉稅應納稅額的計算。應繳納煙葉稅=88×（1+10%）×20%=19.36（萬元），煙葉稅的計稅依據是納稅人收購煙葉實際支付的價款，實際支付的價款總額包括納稅人支付給煙葉生產銷售單位和個人的煙葉收購價款和價外補貼。其中價外補貼統一按煙葉收購價款的10%計算。因此，選項B符合題意。

3、下列增值稅納稅人中，以1個月為納稅期限的是（）?！締芜x題】

A.商業銀行

B.財務公司

C.保險公司

D.信托投資公司

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點是增值稅的征收管理。選項ABD中的銀行、財務公司、信托投資公司以1個季度為納稅期；選項C，保險公司可以1個月為納稅期。因此，選項C符合題意。

4、跨境電子商務零售進口商品按照貨物征收關稅，下列企業可以作為代收代繳義務人的有（ ）?！径噙x題】

A.物流企業

B.商品生產企業

C.電子商務企業

D.電子商務交易平臺企業

正確答案:A、C、D

答案解析:本題考查的知識點是關稅納稅義務人。跨境電子商務零售進口商品按照貨物征收關稅和進口環節增值稅、消費稅，購買跨境電子商務零售進口商品的個人作為納稅義務人，電子 商務企業、電子商務交易平臺企業或物流企業可作為代收代繳義務人。因此，選項ACD符合題意。

5、對個人代銷彩票取得的所得計征個人所得稅時，適用的所得項目是（）。【單選題】

A.勞務報酬所得

B.工資、薪金所得

C.經營所得 

D.對企事業單位的承包經營、承租經營所得

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點是個人所得稅征稅范圍。個人因從事彩票代銷業務而取得的所得，應按照“經營所得”項目計征個人所得稅。因此，選項C符合題意。

6、下列稅法要素中，規定具體征稅范圍、體現征稅廣度的是（ ）?！締芜x題】

A.稅率

B.稅目

C.征稅對象

D.納稅環節

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是稅目。稅目是在稅法中對征稅對象分類規定的具體征稅項目，反映征稅的具體范圍，是對課稅對象質的界定。稅目體現征稅的廣度。因此，選項B符合題意。

7、某企業2016年度擁有位于市郊的一宗地塊，其地上面積為1萬平方米，單獨建造的地下建筑面積為4千平方米（已取得地下土地使用權證）。該市規定的城鎮土地使用稅稅率為2元/平方米。則該企業2016年度就此地塊應繳納的城鎮土地使用稅為（）?！締芜x題】

A.0.8萬元

B.2萬元

C.2.4萬元

D.2.8萬元

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點是城鎮土地使用稅稅率、計稅依據和應納稅額的計算。對在城鎮土地使用稅征稅范圍內單獨建造的地下建筑用地，按規定征收城鎮土地使用稅。其中，已取得地下土地使用權證的，按土地使用權證確認的土地面積計算應征稅款。并且單獨建造的地下建筑用地暫按應征稅款的50%征收城鎮土地使用稅。該企業2016年度就此地塊應繳納的城鎮土地使用稅=1×2+0.4×2×50%=2.4（萬元）。因此，選項C符合題意。

8、某企業2016年3月投資1500萬元取得5萬平方米的土地使用權，用于建造面積為3萬平方米的廠房，建筑成本為2000萬元，2016年底竣工驗收并投入使用。對該廠房征收房產稅時，確定的房產原值是（）。【單選題】

A.2900萬元

B.3500萬元

C.3800萬元

D.5000萬元

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是房產稅稅率、計稅依據和應納稅額的計算。對按照房產原值計稅的房產，無論會計上如何核算，房產原值均應包含地價，包括為取得土地使用權支付的價款、開發土地發生的成本費用等。所以計征房產稅的房產原值=1500+2000=3500（萬元）。因此，選項B符合題意。

9、下列關于延期繳納稅款的表述中，正確的是（）?！締芜x題】

A.批準的延期期限內加收滯納

B.延期繳納的同一筆稅款不得滾動審批

C.延期繳納稅款必須經縣級稅務機關批準

D.延期繳納稅款的期限最長不得超過30天

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是稅款征收。選項A，稅務機關不予批準的延期納稅，從繳納稅款期限屆滿次日起加收滯納金；經批準的延期納稅，在批準的延期期限內免予加收滯納金。選項B，延期繳納的同一筆稅款不得滾動審批；選項CD，納稅人因特殊困難不能按期繳納稅款的，經省、自治區、直轄市稅務局批準，可延期繳納稅款，但最長不得超過3個月。因此，選項B符合題意。

10、對下列增值稅應稅行為計算銷項稅額時，按照全額確定銷售額的是（）?！締芜x題】

A.貸款服務

B.金融商品轉讓

C.經紀代理服務

D.—般納稅人提供客運場站服務

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是一般銷售方式下的銷售額確認。選項A，貸款服務以提供貸款服務取得的全部利息及利息性質的收入為銷售額；選項BCD按差額確定銷售額。因此，選項A符合題意。