2025年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、某縣城一家服裝縫紉部經營范圍為服裝制作（小規模納稅人），兼營個人形象設計咨詢，2011年1月縫紉業務共收取現金25750元、咨詢收入4000元，該縫紉部2011年1月應繳納的城市維護建設稅為（ ）元?！締芜x題】

A.47.5

B.48.63

C.1489.5

D.1467.55

正確答案:A

答案解析:小規模納稅人適用的征收率為3%；本題縫紉業務的收入是含稅的，需要換算為不含稅的收入再計算應繳納的增值稅。納稅人所在地為縣城的，城建稅稅率為5%。該縫紉部2011年繳納的城市維護建設稅=25750÷（1+3%）×3%×5%+4000×5%×5%=47.5（元）。

2、下列業務中，應當繳納營業稅的有（ ）?！径噙x題】

A.個人轉讓著作權

B.個人將土地使用權轉讓給農業生產者用于農產品加工

C.單位向社會公益事業無償捐贈不動產

D.臺灣航運公司從事海峽兩岸空中直航業務從大陸取得運輸收入

正確答案:B、C

答案解析:個人轉讓著作權免征營業稅；個人將土地使用權轉讓給農業生產者用于農業生產的免稅，但是用于農產品加工的照章納稅；單位向社會公益事業無償捐贈不動產的沒有免征營業稅的規定，應納稅；臺灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業務在大陸取得的運輸收入免征營業稅。

3、下列關于賬簿設置的表述，錯誤的有（?。??！径噙x題】

A.扣繳義務人應當自稅收法律、行政法規規定的扣繳義務發生之日起10日內，按照所代扣、代收的稅種，分別設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿

B.從事生產、經營的納稅人應當自領取營業執照或者發生納稅義務之日起30日內設置賬簿

C.納稅、扣繳義務人會計制度健全，能夠通過計算機正確、完整計算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，其計算機儲存的會計錄可視同會計賬簿，不必打印成書面資料

D.生產經營規模小又確無建賬能力的納稅人，若聘請專業機構或者人員有實際困難的，經縣以上稅務機關批準，可以按照規定建立收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿或者安裝稅控裝置

正確答案:B、C

答案解析:從事生產、經營的納稅人應當自領取營業執照或者發生納稅義務之日起15日內設置賬簿。納稅、扣繳義務人會計制度健全，能夠通過計算機正確、完整計算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，其計算機輸出的完整書面會計記錄，可視同會計賬簿。

4、下列行為中，屬于企業所得稅視同銷售的是（）?！締芜x題】

A.房地產企業將開發的房產用于本企業辦公

B.鋼鐵企業將自產的鋼材用于修建本企業廠房

C.電視機廠將自產電視安裝在本廠食堂供職工觀看

D.食品公司將委托加工收回的月餅發給職工作為福利

正確答案:D

答案解析:企業發生處置資產，由于資產所有權屬在形式和實質上均不發生改變，可作為內部處置資產，不視同銷售。企業將資產移送他人，因資產所有權屬已發生改變而不屬于內部處置，視同銷售。選項ABC屬于內部處置，不視同銷售；選項D屬于外部處置，視同銷售。

5、下列各項中，關于房產稅的免稅規定表述不正確的是( )?！締芜x題】

A.個人所有的非營業用房屋，一律免征房產稅

B.對在基建工地為基建工地服務的各種工棚、材料棚，一律免征房產稅

C.企業辦的各類學校、醫院、托兒所、幼兒園自用的房產，免征房產稅。

D.對宗教寺廟、公園、名勝古跡進行宗教儀式用地免征房產稅

正確答案:B

答案解析:根據房產稅法的規定，在基建工地為基建工地服務的各種工棚、材料棚，施工期間才免征房產稅。

6、某礦山2013年5月開采銅礦石20000噸,當月移送部分銅礦石人選精礦3000噸,當月全部銷售,選礦比為30%,已知:銅礦石資源稅單位稅額1.2元/噸,該礦山當月應納資源稅( )?！締芜x題】

A.24000元

B.3600元

C.12000元

D.8400元

正確答案:C

答案解析:從量定額征收資源稅的應稅產品并非按開采數量計稅,而按銷售數量和視同銷售的自用數量計稅,該礦山移送入選精礦應按選礦比折算成原礦數量計稅,所以該礦山應納資源稅=3000÷30%×1.2=12000(元)。

7、下列選項中，不屬于營業稅征稅行為的是()?！締芜x題】

A.納稅人提供礦井、巷道構筑勞務

B.保險公司在境內提供保險勞務

C.旅游公司在境內組織旅客出境旅游

D.自2012年1月1日起，旅店業和飲食業納稅人銷售非現場消費的食品

正確答案:D

答案解析:自2012年1月1日起，旅店業和飲食業納稅人銷售非現場消費的食品應當繳納增值稅，不繳納營業稅。

8、根據“營改增”的相關規定，下列各項屬于交通運輸服務的有（）?！径噙x題】

A.水路運輸服務

B.航空運輸服務

C.收派服務

D.裝卸搬運服務

正確答案:A、B

答案解析:交通運輸服務，是指使用運輸工具將貨物或者旅客送達目的地，使其空間位置得到轉移的業務活動。包括陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務和管道運輸服務。

9、某公司銷售一幢已經使用過的辦公樓，取得不含稅收入500萬元，辦公樓原價480萬元，已提折舊300萬元。經房地產評估機構評估，該樓重置成本價為800萬元，成新度折扣率為五成，銷售時繳納相關稅費30萬元。該公司銷售該辦公樓應繳納土地增值稅( )萬元?！締芜x題】

A.21

B.30

C.51

D.60

正確答案:A

答案解析:可扣除項目=800×50%+30=430(萬元)，增值額=500-430=70(萬元)，增值率=70÷430=16.28%，應納土地增值稅=70×30%=21(萬元)。

10、下列各項中，適用于資產收購時特殊性稅務處理條件的有()。【多選題】

A.具有合理的企業目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的

B.受讓企業收購的資產不低于轉讓企業全部資產的85%

C.受讓企業在資產收購發生時的股權支付金額不低于其交易支付總額的75%

D.資產收購后的連續12個月內不改變收購資產原來的實質性經營活動

正確答案:A、D

答案解析:選項B，受讓企業收購的資產不低于轉讓企業全部資產的75%而非85%;選項C，對于股權支付額，應該是在資產收購發生時的股權支付金額不低于其交易支付總額的85%而非75%，注意區分75%和85%的不同規定。