2025年稅務師職業資格考試《稅務服務實務》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、稅務師事務所在進行商事登記后，辦理行政登記的機關是（ ）?！締芜x題】

A.省稅務機關

B.主管稅務機關

C.縣稅務機關

D.市稅務機關

正確答案:A

答案解析:稅務師事務所辦理商事登記后，應當向省稅務機關辦理行政登記。

2、下列納稅人在市場監督管理部門辦理簡易注銷后，下列屬于免于到稅務機關辦理《清稅證明》的情形有（ ）?！径噙x題】

A.未設置賬簿的

B.未辦理過涉稅事宜的

C.被市場監督管理部門吊銷營業執照的

D. 未取得收入的

E.辦理過涉稅事宜但未領用發票、無欠稅（滯納金）及罰款且沒有其他未辦結涉稅事項的

正確答案:B、E

答案解析:向市場監管部門申請簡易注銷的納稅人，符合下列情形之一的，可免于到稅務機關辦理《清稅證明》：（1）未辦理過涉稅事宜的；（2）辦理過涉稅事宜但未領用發票、無欠稅（滯納金）及罰款且沒有其他未辦結涉稅事項的。

3、 房地產開發企業購買土地使用權時繳納的契稅，購入后就進行開發正確的會計處理是（ ）。【單選題】

A.計入固定資產作為固定資產核算

B.作為開發成本核算

C.作為開發費用核算

D.作為無形資產核算

正確答案:B

答案解析:房地產企業購入的土地使用權應繳納的契稅視開發情況而定：如果土地購入后就進行開發，則作為開發成本處理；如果土地購入后僅作為土地儲備，則作為無形資產處理。

4、 關于機動車銷售統一發票的說法，不符合現行政策規定的是（ ）?！締芜x題】

A.機動車銷售統一發票應通過機動車發票開具模塊開具

B.機動車銷售統一發票，應根據“一車一票”的原則開具

C.需要開具紅字機動車銷售統一發票的，可以在所對應的藍字發票金額范圍內開具多張紅字發票

D.機動車銷售統一發票，可以作為增值稅進項稅額抵扣憑證

正確答案:C

答案解析:選項 C，開具紙質機動車銷售統一發票后，如發生銷貨退回或開具有誤的，銷售方應開具紅字發票，紅字發票內容應與原藍字發票一一對應。只能開具一張紅字發票。

5、某中型企業 2023 年實際發生并取得合規票據的下列支出，允許在當年企業所得稅前一次性全額扣除的是（ ）?！締芜x題】

A.構建一條單位價值 800 萬元的生產線

B. 建造、竣工交付使用單位價值 2500 萬元的生產車間

C.購進單位價值 600 萬元的龍門吊車

D.購進單位價值 30 萬元的二手小汽車

正確答案:D

答案解析:企業在 2018 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日期間新購進的設備、器具，單位價值不超過 500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。

6、下列增值稅一般納稅人中，適用以一個季度為納稅申報期的是（ ）。【單選題】

A.代理記賬公司

B.房地產開發企業

C.涉稅專業服務機構

D.財務公司

正確答案:D

答案解析:以 1 個季度為納稅期限的適用于小規模納稅人、銀行、財務公司、信托投資公司、信用社，以及財政部和國家稅務總局規定的其他納稅人。

7、 進一步深化稅收征管改革的意見指出，著力打造高集成功能、高安全性能、高應用效能的智慧稅務的突破口是（ ）。【單選題】

A.服務納稅人、繳費人

B.發票電子化改革

C.應用大數據收集

D.金稅工程

正確答案:B

答案解析:《關于進一步深化稅收征管改革的意見》指出：以習近平新時代中國特色社會主義思想為指導，全面貫徹黨的十九大和十九屆二中、三中、四中、五中全會精神，圍繞把握新發展階段、貫徹新發展理念、構建新發展格局，深化稅收征管制度改革，著力建設以服務納稅人繳費人為中心、以發票電子化改革為突破口、以稅收大數據為驅動力的具有高集成功能、高安全性能、高應用效能的智慧稅務，深入推進精確執法、精細服務、精準監管、精誠共治，大幅提高稅法遵從度和社會滿意度，明顯降低征納成本，充分發揮稅收在國家治理中的基礎性、支柱性、保障性作用，為推動高質量發展提供有力支撐。

8、 下列稅金通過“應交稅費”核算的是（ ）?！締芜x題】

A.耕地占用稅

B.房產稅

C.契稅

D.車輛購置稅

正確答案:B

答案解析:應交稅費科目核算企業按照稅法規定計算應繳納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、車船稅、教育費附加、礦產資源補償費等。

9、 企業收到款項未發生銷售行為開具發票的情形包括（ ）?！径噙x題】

A.預付卡充值

B.銷售自行開發的房地產項目預收款

C.出租房屋預收租金

D.建筑服務預收款

E.銷售貨物預收款

正確答案:A、B、D

答案解析:選項 E，預收貨款時一般不開具發票，貨物實際發出時，正常開具發票。收取款項未發生銷售行為開具的發票包括：（1）預付卡銷售和充值；（2）銷售自行開發的房地產項目預收款；（3）已申報繳納營業稅未開票補開票；（4）通行費電子發票的不征稅發票；（5）建筑服務預收款；（6）不征稅自來水；（7）代理進口免稅貨物貨款；（8）代收印花稅、代收車船稅、融資性售后回租承租方出售資產、資產重組涉及的不動產、資產重組涉及的土地使用權和有獎發票獎金支付等情形?！咎崾尽看祟惏l票，只能開具增值稅普通發票，不得開具增值稅專用發票。使用“未發生銷售行為的不征稅項目”編碼，發票稅率欄應填寫“不征稅”。

10、 根據《稅收征收管理法》規定，稅務部門進行的財產保全措施，一般應在（ ）個月后解除?！締芜x題】

A. 12

B.6

C.1

D.3

正確答案:B

答案解析:依照《稅收征收管理法》第五十五條規定，稅務機關采取稅收保全措施的期限一般不得超過 6個月；重大案件需要延長的，應當報國家稅務總局批準。