2025年稅務師職業資格考試《稅務服務實務》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編每天為您準備了5道每日一練題目（附答案解析），一步一步陪你備考，每一次練習的成功，都會淋漓盡致的反映在分數上。一起加油前行。

1、李某2018年3月16日以價值100萬元的專利權投資于A公司，取得A公司20%的股權，2019年10月20日以80萬元轉讓給其兒子李小某，以下說法正確的有（ ）?！径噙x題】

A.李某應按“財產轉讓所得”繳納個人所得稅

B.李小某是扣繳義務人

C.申報的股權轉讓收入明顯偏低，但屬于有正當理由

D.股權轉讓協議簽訂生效后，應于次月10日內申報納稅

E.被投資企業所在地地稅機關為主管稅務機關

正確答案:A、B、C、E

答案解析:個人股權轉讓所得個人所得稅，以股權轉讓方為納稅人，受讓方為扣繳義務人。符合下列條件之一的股權轉讓收入明顯偏低，視為有正當理由：1.出具有效文件，證明被投資企業因國家政策調整，生產經營受到重大影響，導致低價轉讓；2.繼承或將股權轉讓給直系親屬、負有直接撫養或贍養義務的撫養人或贍養人；3.相關資料充分證明轉讓價格合理且真實的本企業員工持有的不能對外轉讓股權的內部轉讓；4.其他合理情形。選項D：扣繳義務人應于股權轉讓相關協議簽訂后5個工作日內，將股權轉讓的有關情況報告主管稅務機關。

2、2020年4月稅務師在對某增值稅一般納稅人2019年度增值稅納稅審核時，發現納稅人2019年12月有下列一筆業務：借：銀行存款 100000 貸：營業外收入 100000經審核確認為納稅人因購進鋼材達到一定數額從銷售方取得的返還資金。假定該納稅人2019年決算報表已編制，稅務師作出的下列賬務調整中，正確的是（ ）?！締芜x題】

A.借：以前年度損益調整 13000 貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 13000

B.借：以前年度損益調整 13000 貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出） 13000

C.借：以前年度損益調整 11504.42 貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 11504.42

D.借：以前年度損益調整11504.42 貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）11504.42

正確答案:D

答案解析:對增值稅一般納稅人，因購買貨物而從銷售方取得的返還資金，均應依所購貨物的增值稅稅率計算應沖減的進項稅金，并從其取得返還資金當期的進項稅金中予以沖減，并按如下公式計算：當期應沖減的進項稅額=當期取得的返還資金/（1+所購貨物適用的增值稅稅率）×所購貨物適用的增值稅稅率因此，本題計入“進項稅額轉出”中的數額=100000÷（1+13%）×13%=11504.42（元）。調整分錄為：借：以前年度損益調整 11504.42 貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）11504.42

3、行政復議期間，導致行政復議終止的情形有(）【多選題】

A.案件涉及法律適用問題，需要有權機關作出解釋或確認的

B.申請人、被申請人因不可抗力不能參加行政復議的

C.申請人要求撤回行政復議申請，行政復議機構準予撤回的

D.申請人與被申請人依規定經行政復議機構準許達成和解的

E.申請人死亡，沒有近親屬或者近親屬放棄行政復議權利的

正確答案:C、D、E

答案解析:選項 AB，屬于行政復議“中止”的情形

4、行政復議機關收到行政復議申請后，應當在() 日內進行審查，決定是否受理。對于必經復議的具體行政行為，行政復議機關決定不予受理的，申請人可以自收到不予受理決定書之日起()日內，依法向人民法院提起行政訴訟。【單選題】

A.5; 15

B.7; 15

C.5; 30

D.7; 30

正確答案:A

答案解析:行政復議機關收到行政復議申請后，應當在 5 日內進行審查，決定是否受理。對應當先向行政復議機關申請行政復議，對行政復議決定不服再向人民法院提起行政訴訟的具體行政行為，行政復議機關決定不予受理的，申請人可以自收到不予受理決定書之日起15 日內，依法向人民法院提起行政訴訟。

5、某工業企業為上市公司，2019年發生如下經濟業務，已作出了相應的會計處理，稅務師審核時認為正確的有（ ）。（假設相關業務中涉及原外購貨物及材料的進項稅額均已抵扣）【多選題】

A.將自產的產品用于企業的業務招待支出：借：銷售費用 貸：庫存商品 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

B.外購的庫存商品因管理不善的原因造成被盜：借：待處理財產損溢 貸：庫存商品

C.將自己生產的產品分配給投資者，作為本期的利潤分配：借：應付股利 貸：庫存商品 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

D.將外購文具用品一批贈送給希望小學：借：營業外支出 貸：庫存商品 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

E.將自產的產品用于抵債：借：應付賬款 貸：主營業務收入 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

正確答案:A、D、E

答案解析:選項B屬于非正常損失，其對應的進項稅作轉出處理。借：待處理財產損溢 貸：庫存商品 應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）選項C屬于視同銷售業務中的特殊處理，會計上要確認收入，會計處理為：借：應付股利 貸：主營業務收入 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）