稅務師職業資格
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2025年稅務師職業資格考試《財務與會計》模擬試題0710
幫考網校2025-07-10 18:49
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2025年稅務師職業資格考試《財務與會計》考試共64題,分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理精選模擬習題10道,附答案解析,供您考前自測提升!


1、甲公司20×9年度涉及現金流量的交易或事項如下:(1)因購買長期股權投資支付現金110萬元,其中包含已宣告但尚未發放的現金股利20萬元;(2)因購入一項管理用無形資產支付價款100萬元,增值稅6萬元;(3)購入一批原材料,支付價款50萬元,增值稅6.5萬元;(4)以分期收款方式銷售一臺自產的設備,當期取得價款200萬元,增值稅額26萬元。不考慮其他因素,則下列表述中錯誤的有(?。?。 【多選題】

A.經營活動現金流出為56.5萬元

B.投資活動現金流出為110萬元

C.投資活動現金流入為226萬元

D.籌資活動現金流入為226萬元

E.經營活動現金流入為0萬元

正確答案:B、D

答案解析:選項B,投資活動現金流出=110+100+6=216(萬元);選項D,籌資活動現金流入為0萬元。 補充:購買長期股權投資的價款90(110-20)萬元,屬于投資活動現金流出,應記入“投資支付的現金”項目中; 購買長期股權投資支付的價款中包含的已宣告但尚未發放的現金股利20萬元,屬于投資活動現金流出,應記入“支付其他與投資活動有關的現金”項目中; 購買無形資產支付的價稅合計106萬元,屬于投資活動現金流出,應記入“購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金”項目中; 購買原材料支付的56.5萬元,屬于經營活動現金流出,應記入“購買商品、接受勞務支付的現金”項目中; 分期銷售設備收到的價款226萬元,屬于投資活動現金流入,應記入“收到其他與投資活動有關的現金”項目中。

2、下列關于所有者權益變動表編制的表述中,正確的有()?!径噙x題】

A.“綜合收益總額”項目,反映企業當年的綜合收益總額,應根據“其他綜合收益的稅后凈額”和“凈利潤”項目填列

B.“所有者投入資本”項目,反映企業所有者投入的資本,包括實收資本和資本溢價

C.所有者權益變動表前期差錯更正項目中本年金額欄是調整上上年及以前期間的累計影響數

D.“所有者權益內部結轉”項目,反映不影響當年所有者權益總額的所有者權益各組成部分之間當年的增減變動

E.所有者權益變動表中會計政策變更中上年金額欄是調整上年的影響數

正確答案:A、B、D

答案解析:選項C,所有者權益變動表前期差錯更正項目中上年金額欄是調整上上年及以前期間的累計影響數;選項E,所有者權益變動表中會計政策變更中本年金額欄是調整上年的影響。

3、下列說法中,通貨膨脹對企業財務活動的影響包括( )?!径噙x題】

A.造成企業資金流失

B.增加企業的籌資困難

C.降低企業的權益資本成本

D.增加企業的資金需求

E.降低企業的籌資門檻

正確答案:A、B、D

答案解析:通貨膨脹對企業財務活動的影響是多方面的,主要表現在:(1)引起資金占用的大量增加,從而增加企業的資金需求;(2)引起企業利潤虛增,造成企業資金由于利潤分配而流失;(3)引起利潤上升,加大企業的權益資本成本;(4)引起有價證券價格下降,增加企業的籌資難度;(5)引起資金供應緊張,增加企業的籌資困難。

4、2022年1月1日,大山公司為購建生產線借入3 年期專門借款 3000萬元,年利率為6%。當年度發生的相關支出包括:1月1日支付材料款 1800萬元;3月1日支付工程進度款1600萬元;9月1日支付工程進度款 2000萬元。大山公司將暫時未使用的專門借款用于貨幣市場投資,月利率為 0.5%。除專門借款外,大山公司有兩筆流動資金借款:一筆為2021年10月借入的2年期借款2000萬元,年利率為0.5%;另一筆為2022年1月1日借入的1年期借款3000萬元,年利率為4.5%。不考慮其他因素,大山公司 2022 年度應予資本化的一般借款利息金額是()萬元?!締芜x題】

A.39.2

B.49

C.168

D.217

正確答案:B

答案解析:一般借款資本化率 =(2000 x5.5%+3000 x4.5% )/(2000+3000 ) x 100%=4.9%,一般借款利息費用資本化金額=(1800+1600-3000) ×4.9%x10/12+2000 x4/12x4.9%=49(萬元)。

5、甲公司 2022 年度發生的有關交易或事項有:(1)持有的交易性金融資產公允價值上升 100萬元;(2)收到上年度已確認的聯營企業分配的現金股利 50 萬元;(3) 因處置固定資產產生凈收益 20萬元:(4)因存貨市價持續下跌計提存貨跌價準備 30萬元;(5)管理部門使用的機器設備發生日常維護支出40萬元,則上述交易或事項對甲公司 2022 年度營業利潤的影響金額是()萬元?!締芜x題】

A.30

B.50

C.80

D.100

正確答案:B

答案解析:(1)持有的交易性金融資公允價值上升 100萬元,計入公允價值變動損益;(2)收到上年度已確認的聯營企業分配的現金股利 50 萬元應沖減應收股利,不影響損益;(3)因處置固定資產產生凈收益 20 萬元,計入資產處置損益;(4)因存貨市價持續下跌計提存貨跌價準備 30萬元,計入資產減值損失;(5) 管理部使用的機器設備發生日常維護支出 40萬元,計入管理費用。則上述交易或事項對甲公司 2022 年度營業利潤的影響金額 =100+20-30-40=50(萬元)。

6、根據資料(3),大山公司的會計處理表述中正確的有()【多選題】

A.軟件使用授權許可合同屬于在某一時點履行的履約義務

B.軟件使用授權許可合同屬于在某一時段履行的履約義務

C.2022 年應確認授予知識產權許可收入300 萬元

D.2022 年應確認授予知識產權許可收入100 萬元

正確答案:B、D

答案解析:合同和慣例都表明,大山公司需要持續對數據庫進行更新并維護數據庫的功能。大山公司開展的這些活動對于客戶獲得的知識產權有重大影響,且這些活動并沒有向客戶轉讓商品或服務,對于大山公司而言,屬于在某一時段內履行的履約義務,應該將收取的對價在有效期內分期確認收入。因為不限制使用次數,按照時間進度作為履約進度是較為合適的。

7、下列關于負債的表述中,正確的有()?!径噙x題】

A.交易性金融負債按照公允價值進行初始計量和后續計量,相關交易費用直接計入當期損益

B.采用售后回購方式融資的,對于回購價格與原銷售價格之間的差額,應在回購期間按期轉銷、確認利息費用,借記“其他應付款”科目,貸記“財務費用”科目

C.應付經營性租入固定資產的租金應該通過“其他應付款”科目核算

D.企業出售交易性金融負債時,應將針對該項交易性金融負債已經確認的公允價值變動損益轉入投資收益

E.應付票據與應付賬款雖然都是由于交易而引起的流動負債,但應付賬款是尚未結清的債務,而應付票據則是一種期票,是延期付款的證明

正確答案:A、C、E

答案解析:選項B,采用售后回購方式融資的,回購價格與原售價之間的差額,應在回購期間內按期計提利息費用,借記“財務費用”,貸記“其他應付款”?;刭彆r轉銷其他應付款的余額。

8、下列各項中,不應計入管理費用的是()【單選題】

A.企業保管過程中發生的產成品超定額損失

B.企業研發專利技術發生的注冊費用

C.企業支付給會計師事務所的年度財務報表審計費用

D.企業按規定應繳納的殘疾人就業保障金

正確答案:B

答案解析: 選項 B,企業研發專利技術發生的注冊費用應計入無形資產成本。

9、下列有關前期差錯的表述中,不正確的是()。【單選題】

A.前期差錯通常包括計算錯誤、應用會計政策錯誤、疏忽或曲解事實、舞弊產生的影響以及固定資產盤盈等

B.企業應當采用追溯重述法更正重要的前期差錯,但確定前期差錯累積影響數不切實可行的除外

C.追溯重述法,是指在發現前期差錯時,視同該項前期差錯從未發生過,從而對財務報表相關項目進行更正的方法

D.確定前期差錯累積影響數不切實可行的,可從可追溯重述的最早期間開始調整留存收益的期初余額,財務報表其他相關項目的期初余額也應當一并調整,不得采用未來適用法

正確答案:D

答案解析:選項D,確定前期差錯累積影響數不切實可行的,也可以采用未來適用法。

10、大山公司 2022 年與某客戶簽訂一項價款為 1000 萬元的合同,按該客戶的特定要求制造一臺專用設備。大山公司在自己的廠區完成該設備的制造,客戶無法控制在建過程中的設備大山公司如果想把該設備出售給其他客戶,需要發生重大的改造成本。合同約定,客戶在簽訂合同日支付合同價款的 10%,在大山公司完成該專用設備主要部件制造時支付合同價款的 50%,在設備完工交付時一次性支付剩余 40% 合同價款,客戶已支付的款項無須返還。如果客戶單方面解約,客戶需向大山公司支付相當于合同價款 30% 的違約金。截至 2022年末,大山公司已完成該專用設備主要部件制造。該專用設備預計將在 2023 年 5 月完工并交付給客戶。下列關于大山公司的會計處理中,正確的有()【多選題】

A.該項交易屬于在某一時段履行的履約義務

B.該項交易屬于在某一時點履行的履約義務

C.2022 年合同簽訂日,大山公司應確認 100 萬元的收入

D.2022 年大山公司累計確認收入 600 萬元

E.應在 2023 年客戶取得該設備控制權時確認收入 1000 萬元

正確答案:B、E

答案解析:該項交易不符合在某一時段內確認收入的條件,應在履約義務完成,即在 2023 年設備完工交付給客戶,客戶取得該設備控制權時一次性確認全部 1000 萬元收入。

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