2025年稅務師職業資格考試《稅法Ⅱ》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理第三章 國際稅收5道練習題，附答案解析，供您備考練習。

1、.某境內服務公司2019年境內應納稅所得額為200萬元，適用25％的企業所得稅稅率。該公司在韓國設有甲、乙兩個分支機構(我國與韓國已經締結避免雙重征稅協定)，甲分支機構的應納稅所得額為50萬元，甲分支機構適用15％的企業所得稅稅率，乙分支機構的應納稅所得額為80萬元，乙分支機構適用25％的企業所得稅稅率，兩分支機構分別在韓國繳納了7.50萬元和20萬元的企業所得稅。該服務公司在我國匯總應繳納的企業所得稅為（   ）萬元。【單選題】

A.48.50

B.50.00

C.55.00

D.82.50

正確答案:C

答案解析:扣除限額=(50+80)×25％=32.5(萬元)在韓國實際繳納的所得稅=7.5+20=27.50(萬元)，小于扣除限額，可以全部扣除。企業在匯總時在我國應繳納的企業所得稅=(200+50+80)×25％-27.50=55(萬元)

2、金融資產包括（   ）?！径噙x題】

A.合伙權益

B.證券

C.保險合同

D.不動產非債直接權益

E.年金合同

正確答案:A、B、C、E

答案解析:金融資產包括證券、合伙權益、大宗商品、掉期、保險合同、年金合同或者上述資產的權益，前述權益包括期貨、遠期合約或者期權。金融資產不包括實物商品或者不動產非債直接權益。

3、下列關于新開個人賬戶盡職調查的說法，不正確的是(     )。【單選題】

A.個人開立賬戶時，金融機構應當獲取由賬戶持有人簽署的稅收居民身份聲明文件

B.新開個人賬戶情況發生變化導致原有聲明文件信息不準確，賬戶持有人自被金融機構要求提供有效聲明文件之日起60日內未能提供的，應當將其賬戶視為非居民賬戶管理

C.金融機構應當根據開戶資料，對聲明文件的合理性進行審核

D.識別為非居民個人的，金融機構應當收集并記錄報送所需信息

正確答案:B

答案解析:金融機構知道或者應當知道新開個人賬戶情況發生變化導致原有聲明文件信息不準確或者不可靠的，應當要求賬戶持有人提供有效聲明文件。賬戶持有人自被要求提供之日起90日內未能提供聲明文件的，金融機構應當將其賬戶視為非居民賬戶管理。

4、FATCA要求外國機構向美國稅務機關報告美國賬戶持有人信息，若外國機構不遵守FATCA，美國將對外國機構來源于美國的所得和收入扣繳（   ）的懲罰性預提所得稅?！締芜x題】

A.20%

B.30%

C.40%

D.50%

正確答案:B

答案解析:FATCA要求外國機構向美國稅務機關報告美國賬戶持有人信息，若外國機構不遵守 FATCA，美國將對外國機構來源于美國的所得和收入扣繳30％的懲罰性預提所得稅。

5、境外所得采用我國稅法規定的簡易辦法計算抵免額的，則(    ）?！締芜x題】

A.按照15％計算抵免

B.按照25％的法定稅率計算抵免

C.按照10％預提稅率計算抵免

D.不適用饒讓抵免

正確答案:D

答案解析:境外所得采用我國稅法規定的簡易辦法計算抵免額的，不適用饒讓抵免。