2025年稅務師職業資格考試《稅務服務實務》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列關于稅務師對納稅人提供的各種稅務咨詢服務中，理解正確的有（ ）。【多選題】

A.提供稅收政策運用方面的咨詢服務時，稅務師應當通曉各種稅收政策并能正確理解和綜合運用

B.提供辦稅實務方面的咨詢服務時，要求稅務師除對稅收征管法律、法規和稅務機關日常管理的具體要求有深入的研究外，還要掌握嫻熟的辦稅技巧和具有豐富的辦稅經驗

C.提供涉稅會計處理的咨詢服務時，要以財務、會計、稅收法律、法規等專業知識和操作實務為基礎，在符合稅法規定的前提下，做到會計科目的運用能夠準確無誤

D.提供稅務動態方面的咨詢服務時，要求稅務師關心國家宏觀經濟政策和稅收理論研究，及時掌握稅制改革動向；應經常與稅務機關和稅務人員保持聯系，隨時了解稅務機關的工作及其人事變動

E.提供稅收法律規定方面的咨詢時，主要提供稅收法律、法規、實施細則、行政規章、規范性文件的政策規定，以及其他法規關于稅收方面問題的政策規定

正確答案:A、B、D、E

答案解析:提供涉稅會計處理的咨詢服務時，要以財務、會計、稅收法律、法規等專業知識和操作實務為基礎，在符合財務、會計處理一般原則的前提下，做到會計科目的運用能夠準確無誤。

2、稅收籌劃就是通過對經營、投資、理財等活動事先安排，來達到節稅的目的。假如企業依據國家稅收法律，使計稅依據中盡量增多可扣除的項目或金額，以減輕稅收負擔，這種方法稱為（ ）。【單選題】

A.扣除方法

B.分割方法

C.抵免方法

D.不予征稅方法

正確答案:A

答案解析:扣除方法是指依據國家稅收法律、法規或政策規定，使經營、投資、理財等活動的計稅依據中盡量增多可以扣除的項目或金額，以減輕稅收負擔的方法。

3、下列有關減免稅項目的表述正確的有（ ）?！径噙x題】

A.對油田范圍內運輸稠油過程中用于加熱的原油、天然氣免征資源稅

B.對稠油、高凝油和高含硫天然氣資源稅減征50%

C.對三次采油資源稅減征30%

D.對低豐度油氣田資源稅暫減征20%

E.對衰竭期煤礦開采的煤炭，資源稅減征10%

正確答案:A、C、D

答案解析:選項B錯誤，對稠油、高凝油和高含硫天然氣資源稅減征40%；選項E錯誤，對衰竭期煤礦開采的煤炭，資源稅減征30%。

4、某稅務師2019年12月對企業進行納稅審核，發現企業當月將購進原材料時應計入成本的運費50000元計入了銷售費用，由于企業該批材料已經部分用于產品生產，當期未全部完工，且當期完工的產品部分已經出售，所以無法按照審核發現的50000元直接作為錯賬調整金額。已知企業當月的原材料科目余額是300000元，生產成本科目余額是200000元，庫存商品科目余額是480000元，當期發生的主營業務成本是420000元，則本期銷售產品應分攤（ ）元?！締芜x題】

A.14994

B.15990

C.16994

D.14894

正確答案:A

答案解析:原材料部分用于生產，當期未全部完工，完工產品也只是部分售出，所以影響原材料、在產品、庫存商品和已售產品的成本。分攤率=50000÷（300000+200000+480000+420000）×100%=3.57%本期銷售產品應分攤的數額=本期銷售產品成本×分攤率=420000×3.57%=14994（元）

5、商場（增值稅一般納稅人）如有下列（ ）情形之一者，不得開具增值稅專用發票?！径噙x題】

A.零售煙、酒、食品

B.零售高級童裝

C.銷售的貨物全部屬于免稅項目

D.零售勞保專用鞋帽

E.零售化妝品

正確答案:A、B、C、E

答案解析:商業企業一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用的部分）、化妝品等消費品不得開具專用發票。

6、業務工作底稿的所有權屬于（ ）?！締芜x題】

A.稅務師事務所

B.納稅人

C.稅務機關

D.稅務師本人

正確答案:A

答案解析:業務工作底稿的所有權屬于稅務師事務所。

7、下列各項中，應計算繳納個人所得稅的是（ ）?！締芜x題】

A.個人取得的保險賠款

B.軍人的轉業安置費

C.國債利息收入

D.奧運冠軍取得當地縣政府的獎勵

正確答案:D

答案解析:省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發的科學、教育、技術、文化、衛生、體育、環境保護等方面的獎金，享受免稅。D選項應納個人所得稅。

8、稅務機關依法采取稅收強制執行措施的前提有（ ）?！径噙x題】

A.從事生產、經營的納稅人未按照規定的期限繳納或者解繳稅款，由稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納

B.扣繳義務人未按照規定的期限繳納或者解繳稅款，由稅務機關責令限期繳納，已經在限期內繳納

C.納稅擔保人未按照規定的期限繳納所擔保的稅款，由稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納

D.經縣級以上稅務局局長批準

E.經省級以上稅務局局長批準

正確答案:A、C、D

答案解析:稅收強制執行措施是指稅務機關對未按照規定的期限繳納或者解繳稅款的納稅人、扣繳義務人以及納稅擔保人所采取的強制扣劃其存款或拍賣、變賣其財產以抵繳稅款的措施。一般條件：對于從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人未按照規定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔保人未按照規定的期限繳納所擔保的稅款，由稅務機關責令限期繳納，逾期未繳納的，經縣級以上稅務局局長批準，稅務機關可以采取強制執行措施。

9、以下企業外購已稅消費品用于連續生產應稅消費品的業務中，可以抵扣已納消費稅的有（ ）?！径噙x題】

A.某煙廠購買煙絲用于卷煙的生產

B.某酒廠購買酒精用于白酒的生產

C.某化妝品廠購買化妝品用于生產化妝品

D.某木筷廠購買未制一次性筷子用于生產木制一次性筷子

E.某焰火廠購買焰火用于生產焰火

正確答案:A、C、D、E

答案解析:選項B是不能抵扣已納消費稅的。

10、對于新建的企業，可以選擇的稅收籌劃思路有（ ）。【多選題】

A.對于不同組織形式的企業或組織，有不同的稅法規定，可以選擇這點作為稅收籌劃的思路

B.對于不同地域的企業或組織，有不同的稅收優惠政策，可以選擇這點作為稅收籌劃的思路

C.對于不同行業的企業或組織，有不同的稅收優惠政策，可以選擇這點作為稅收籌劃的切入點

D.對于不同資本結構的企業，存在不同的稅收規定，可以選擇這點作為稅收籌劃的思路

E.對于采用不同的會計方法的企業，存在計算出的應納稅額不同的情況，可以選擇有利于企業稅收方面的方法來確定會計處理方法

正確答案:A、B、C、E

答案解析:對于新建的企業，稅收籌劃的具體方法可以分為三方面：企業組織形式的選擇；企業經營地點、行業的選擇；企業會計方法的選擇。