2025年稅務師職業資格考試《稅務服務實務》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、稅務師在從事涉稅服務活動中，必須遵循的原則有（ ）?！径噙x題】

A.自愿委托原則

B.依法涉稅服務原則

C.誠信原則

D.獨立、公正原則

E.維護國家利益和保護委托人合法權益的原則

正確答案:A、B、D、E

答案解析:稅務師從事涉稅服務活動必須遵循以下原則：（1）自愿委托原則；（2）依法涉稅服務原則；（3）獨立、公正原則；（4）維護國家利益和保護委托人合法權益的原則。

2、下列關于特別納稅調整的說法，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.外資股份低于50%且僅與境內關聯方發生關聯交易的，可免于準備同期資料

B.預約定價安排應由縣級以上的稅務機關受理

C.預約定價安排適用于自企業提交正式書面申請年度的次年起3至5個連續年度的關聯交易

D.預約定價安排的談簽將影響稅務機關對企業提交預約定價安排正式書面申請當年或以前年度關聯交易的轉讓定價調查調整

E.參與方使用成本分攤協議所開發或受讓的無形資產可以在稅前扣除另行支付的特許權使用費

正確答案:A、C

答案解析:選項B，預約定價安排應由設區的市、自治州以上的稅務機關受理；選項D，預約定價安排的談簽不影響稅務機關對企業提交預約定價安排正式書面申請當年或以前年度關聯交易的轉讓定價調查調整；選項E，參與方使用成本分攤協議所開發或受讓的無形資產不需另支付特許權使用費，另行支付不得扣除。

3、在企業所得稅中，下列費用的支出如果超過當年費用扣除標準，可以結轉在以后年度扣除的有（ ）?！径噙x題】

A.職工福利費

B.職工教育經費

C.職工工會經費

D.廣告費

E.業務招待費

正確答案:B、D

答案解析:除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，企業發生的職工教育經費支出，不超過工資、薪金總額8%的部分準予扣除，超過部分準予結轉以后納稅年度扣除；企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售（營業）收入15%的部分，準予扣除，超過部分準予結轉以后納稅年度扣除。

4、對于新建的企業，可以選擇的稅收籌劃思路有（ ）?！径噙x題】

A.對于不同組織形式的企業或組織，有不同的稅法規定，可以選擇這點作為稅收籌劃的思路

B.對于不同地域的企業或組織，有不同的稅收優惠政策，可以選擇這點作為稅收籌劃的思路

C.對于不同行業的企業或組織，有不同的稅收優惠政策，可以選擇這點作為稅收籌劃的切入點

D.對于不同資本結構的企業，存在不同的稅收規定，可以選擇這點作為稅收籌劃的思路

E.對于采用不同的會計方法的企業，存在計算出的應納稅額不同的情況，可以選擇有利于企業稅收方面的方法來確定會計處理方法

正確答案:A、B、C、E

答案解析:對于新建的企業，稅收籌劃的具體方法可以分為三方面：企業組織形式的選擇；企業經營地點、行業的選擇；企業會計方法的選擇。

5、某生產企業2020年銷售一棟8年前建造的辦公樓，簽訂產權轉移書據，取得銷售收入1200萬元。該辦公樓原值700萬元，已計提折舊400萬元。經房地產評估機構評估，該辦公樓的重置成本價為1400萬元，成新度折扣率為五成，銷售時繳納各種稅費共計66.6萬元（含印花稅）。該生產企業銷售辦公樓應繳納土地增值稅（ ）萬元?！締芜x題】

A.128.4

B.135.03

C.146.8

D.171.2

正確答案:B

答案解析:納稅人轉讓舊房的，應按房屋及建筑物的評估價格、取得土地使用權所支付的地價款和按國家統一規定繳納的有關費用以及在轉讓環節繳納的稅金作為扣除項目金額計征土地增值稅?？鄢椖拷痤~=1400×50%+66.6=766.6（萬元），增值額=1200-766.6=433.4（萬元），增值率=433.4÷766.6×100%=56.54%，適用稅率為40%，速算扣除系數為5%，則該企業應納土地增值稅=433.4×40%-766.6×5%=135.03（萬元）。

6、在涉稅服務關系中，作為服務的一方必須是經批準具有涉稅服務執業資格的稅務師和稅務師事務所，不符合條件的單位和個人均不能從事涉稅服務業務。這體現的稅務師行業特點是（ ）?！締芜x題】

A.法律約束性

B.主體的特定性

C.執業活動的知識性與專業性

D.代理活動的公正性

正確答案:B

答案解析:在涉稅服務關系中，涉稅服務行為發生的主體資格是特定的，作為服務的一方必須是經批準具有涉稅服務執業資格的稅務師和稅務師事務所。

7、企業發生的下列資產損失中，應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除的有（ ）?！径噙x題】

A.在正常經營管理活動中，按公允價格處置存貨發生的損失

B.因工作失誤收取假幣被銀行沒收而產生的損失

C.固定資產盤虧損失

D.因債務人破產發生的壞賬損失

E.生產性生物資產達到使用年限正常死亡發生的資產損失

正確答案:A、E

答案解析:選項BCD應以專項申報的方式向稅務機關申報扣除。

8、下列關于涉稅賬務處理的說法，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.可按規定計提折舊在稅前扣除的“固定資產”項目包括融資性租入固定資產，不包括經營性租入固定資產

B.工業企業在采購材料過程中發生的運雜費用，可以直接計入當期損益

C.企業處置固定資產應通過“固定資產清理”科目核算，處置固定資產的凈損益，期末直接轉入本年利潤

D.企業將自產的產品用于不動產在建工程，應按成本轉賬，按售價確認增值稅銷項稅額，并按售價與成本之差確認當年應納稅所得額

E.企業將自產的產品用于職工福利，應該按產品售價確認收入計算增值稅，并按售價與成本之差確認當年應納稅所得額

正確答案:A、E

答案解析:選項B：應該計入采購成本，不可以直接計入當期損益；選項C：處置固定資產的損益，先通過“固定資產清理”科目核算，然后將余額轉入“營業外支出”或者“營業外收入”，期末轉入“本年利潤”科目；選項D：企業將自產的產品用于不動產在建工程，應按成本轉賬，按售價確認增值稅銷項稅額，不確認應納稅所得額，不繳納企業所得稅。

9、中國公民張某準備在2018年投資新辦一商業企業，在向稅務師進行咨詢時，稅務師的以下說法中錯誤的是（ ）。【單選題】

A.如果張某將企業的組織形式設立為個人獨資企業，則可以不征收企業所得稅，只征收個人所得稅

B.如果張某將企業的組織形式設立為有限責任公司，且符合小型微利企業的相關政策，經主管稅務機關審核批準，可免征企業所得稅

C.如果張某將企業的組織形式設立為有限責任公司，要繳納企業所得稅

D.如果張某將企業的組織形式設立為一人有限責任公司，那么，對于企業的經營所得要征收企業所得稅，對個人作為股東取得的分配利潤要征收個人所得稅

正確答案:B

答案解析:小型微利企業按20%的稅率繳納企業所得稅，不免稅。

10、甲企業委托乙企業加工一批應稅化妝品，收回后，準備繼續生產應稅化妝品，則甲企業被代收代繳的消費稅，會計上應當（ ）科目?！締芜x題】

A.借記“生產成本”

B.借記“委托加工物資”

C.借記“應交稅費——應交消費稅”

D.借記“其他業務成本”

正確答案:C

答案解析:委托方將委托加工產品收回后用于繼續生產應稅消費品的，應將受托方代收代繳的消費稅記入“應交稅費——應交消費稅”科目的借方。