2025年稅務師職業資格考試《稅務服務實務》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列選項所涉及的證照全部應繳納印花稅的是( )?！締芜x題】

A.商標注冊證、衛生許可證、土地使用證、營運許可證

B.房屋產權證、工商營業執照、稅務登記證、營運許可證

C.房屋產權證、工商營業執照、商標注冊證、專利證、土地使用證

D.土地使用證、專利證、特殊行業經營許可證、房屋產權證

正確答案:C

答案解析:政府部門發給的房屋產權證、工商營業執照、商標注冊證、專利證、土地使用證，屬于印花稅征稅范圍，應征收印花稅。

2、涉稅鑒證業務完成后，負責編制涉稅鑒證報告的人員為( )。【單選題】

A.項目負責人

B.輔助人員

C.稅務師事務所所長

D.執業質量復核人員

正確答案:A

答案解析:受托的涉稅鑒證業務完成后，由項目負責人編制涉稅鑒證業務報告。

3、在稅款征收中，納稅人有合并、分立情形的應當向稅務機關報告，并依法繳清稅款。納稅人分立時未繳清稅款的，（?。??！締芜x題】

A.分立前的納稅人自行履行未履行的納稅義務 

B.分立前納稅人的投資人自行履行未履行的納稅義務

C.分立后的納稅人對未履行的納稅義務承擔連帶責任 

D.納稅義務就此終結

正確答案:C

答案解析:納稅人合并時未繳清稅款的，應當由合并后的納稅人繼續履行未履行的納稅義務；納稅人分立時未繳清稅款的，分立后的納稅人對未履行的納稅義務應當承擔連帶責任。

4、下列納稅人應作為納稅評估重點分析對象的有（ ）?！径噙x題】

A.稅務稽查中未發現問題的納稅人

B.重點稅源戶

C.納稅信用等級低下的納稅人

D.辦理延期納稅申報的納稅人

E.稅負異常變化的納稅人

正確答案:B、C、E

答案解析:重點分析對象：重點稅源戶、特殊行業的重點企業、稅負異常變化、長時間零稅負和負稅負申報、納稅信用等級低下、日常管理和稅務檢查中發現較多問題的納稅人。

5、下列關于非涉稅鑒證服務業務實施的說法正確的有()?！径噙x題】

A.非涉稅鑒證業務工作底稿可以在業務過程中，通過記錄、復制、錄音、錄像照相等方式隨時形成，并由實施的人員簽名

B.非涉稅鑒證業務工作底稿應當至少保存10年

C.在任何情況下稅務師事務所均不得向第三方提供工作底稿

D.非涉稅鑒證業務工作底稿，可以采用紙質或電子的形式

E.可以采用偷拍、偷錄的方式取得相關資料

正確答案:A、B、D

答案解析:選項C，未經非涉稅鑒證服務業務委托人同意，稅務師事務所不得向任何第三方提供工作底稿，但下列情況除外：(1)稅務機關因稅務檢查需要進行查閱的；(2)稅務師行業主管部門因檢查執業質量需要進行查閱的；(3)公安機關、人民檢察院、人民法院根據有關法律、行政法規需要進行查閱的。選項E，不能以偷拍偷錄的方式取得相關資料。

6、下列關于發票的說法，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.單位辦理注銷稅務登記的同時應當辦理發票的繳銷手續

B.小規模納稅人只能開具增值稅普通發票

C.增值稅一般納稅人在不能開具專用發票的情況下，也可以使用普通發票

D.增值稅電子普通發票的受票方自行打印的紙質發票無效

E.發票應當使用中文印刷，民族自治地方可以同時使用當地通用的一種民族文字

正確答案:A、C、E

答案解析:選項B，自2020年2月1日起，小規模納稅人（其他個人除外）可以自行開具增值稅專用發票。選項D，增值稅電子普通發票的受票方自行打印的紙質發票與增值稅普通發票效力相同。

7、某公司拖欠2016年度增值稅42萬元，催款無效，經縣稅務局局長批準，2017年3月稅務機關書面通知開戶銀行扣繳所欠稅款，這一行政行為屬于( )?！締芜x題】

A.稅收保全措施

B.提供納稅擔保

C.強制執行措施

D.稅務行政協助

正確答案:C

答案解析:稅法規定，從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人未按照規定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔保人未按照規定的期限繳納所擔保的稅款，由稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，經縣以上稅務局(分局)局長批準，稅務機關可以采取下列強制執行措施：(1)書面通知其開戶銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳稅款；(2)扣押、査封、依法拍賣或者變賣其價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。

8、下列關于追征納稅人未繳、少繳稅款的說法，正確的是（ ）?！締芜x題】

A.對于騙稅行為，稅務機關可以在10年內追征納稅人所騙取的稅款  

B.因稅務機關的責任造成少繳稅款，稅務機關可以在5年內要求納稅人補繳稅款

C.因納稅人非主觀故意造成少繳稅款，一般情況下稅務機關的追征期限為2年    

D.納稅人因計算錯誤造成少繳稅款，一般情況下稅務機關的追征期為3年，同時加收滯納金

正確答案:D

答案解析:選項A，對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，稅務機關可以無限期追征。選項B，因稅務機關的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金。選項C，因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到5年。

9、企業取得的下列收入中，屬于企業所得稅免稅收入的有（ ）?！径噙x題】

A.接受股東贈與資產收入

B.從境內非上市居民企業取得的投資分紅

C.轉讓股票取得的收入

D.國債利息收入

E.接受縣以上政府無償劃入的國有資產

正確答案:B、D

答案解析:選項A，企業接收股東劃入資產，凡合同、協議約定作為資本金（包括資本公積）且在會計上已作實際處理的，不計入企業的收入總額，企業應按公允價值確定該項資產的計稅基礎；凡作為收入處理的，應按公允價值計入收入總額，計算繳納企業所得稅，同時按公允價值確定該項資產的計稅基礎。選項C，屬于企業的應稅收入。選項E，縣級以上人民政府及有關部門將國有資產無償劃入企業，凡指定專門用途，且企業已按專項用途管理的，可作為不征稅收入處理。

10、下列適用企業所得稅研究開發費用加計扣除政策的行業是（ ）?！締芜x題】

A.煙草制造業

B.新能源汽車制造業

C.房地產業

D.娛樂業

正確答案:B

答案解析:不適用稅前加計扣除政策的行業：煙草制造業、住宿和餐飲業、批發和零售業、房地產業、租賃和商務服務業、娛樂業、財政部和國家稅務總局規定的其他行業。