2025年稅務師職業資格考試《稅務服務實務》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列項目在當年企業所得稅年度納稅申報時，應作納稅調整增加的有（　?。?。【多選題】

A.超過利潤總額 12% 的公益性捐贈支出

B.收到國債利息計入財務費用

C.存貨跌價準備計入管理費用

D.列入營業外支出的行政罰款

E.可加計扣除的研發費用

正確答案:A、C、D

答案解析:選項 A，超標的公益性捐贈支出，應納稅調增應納稅所得額；選項 B，國債利息收入屬于免稅收入，應納稅調減應納稅所得額；選項 C，存貨跌價準備不得稅前扣除，應納稅調增應納稅所得額；選項 D，行政罰款不得稅前扣除，應納稅調增應納稅所得額；選項 E，研發費用加計扣除，應納稅調減應納稅所得額。

2、下列情形中，會導致稅務行政復議終止的是（　　）?！締芜x題】

A.申請人因不可抗力不能參加行政復議的

B.被申請人認為需要停止執行具體行政復議的

C.行政復議機關認為需要中止行政復議的

D.申請人要求撤回行政復議申請的，復議機構準予撤回的

正確答案:D

答案解析:行政復議期間，有下列情形之一的，行政復議終止：①申請人要求撤回行政復議申請，行政復議機構準予撤回的；②作為申請人的公民死亡，沒有近親屬，或者其近親屬放棄行政復議權利的；③作為申請人的法人或者其他組織終止，其權利義務的承受人放棄行政復議權利的；④申請人與被申請人依照規定，經行政復議機構準許達成和解的；⑤行政復議申請受理以后，發現其他行政復議機關已經先于本機關受理，或者人民法院已經受理的。

3、某企業為增值稅一般納稅人，于 2020 年 3 月成立，2021 年辦理 2020 年匯算清繳的結果不屬于小型微利企業，2022 年 4 月辦理并申報 2021 年匯算清繳的結果屬于小型微利企業。該企業“六稅兩費”減免期間為（　?。！締芜x題】

A.2022 年 6 月 1 日——2023 年 6 月 30 日

B.2022 年 7 月 1 日——2023 年 6 月 30 日

C.2022 年 1 月 1 日——2022 年 12 月 31 日

D.2022 年 5 月 1 日——2023 年 6 月 30 日

正確答案:B

答案解析:適用“六稅兩費”減免政策的小型微利企業的判定以企業所得稅年度匯算清繳（簡稱匯算清繳）結果為準。登記為增值稅一般納稅人的企業，按規定辦理匯算清繳后確定是小型微利企業的可自辦理匯算清繳當年的 7 月 1 日至次年 6 月 30 日申報享受“六稅兩費”減免優惠；2022 年 1 月 1 日至 6 月 30 日期間，納稅人依據 2021年辦理 2020 年度匯算清繳的結果確定是否按照小型微利企業申報享受“六稅兩費”減免優惠。

4、隨金銀首飾銷售單獨計價的包裝物，其包裝物收入應繳納的消費稅，計入的會計科目是（　?。！締芜x題】

A.營業外支出    

B.銷售費用

C.其他業務支出

D.稅金及附加

正確答案:D

答案解析:隨同金銀首飾銷售的包裝物押金無論是否單獨計價，均應并入應稅消費品的銷售額中繳納消費稅，計入“稅金及附加”科目。

5、下列不屬于正確鑒別發票方法的是（　?。！締芜x題】

A.通過購貨方業務人員進行鑒別 

B.申請稅務機關進行鑒別

C.通過發票查驗平臺鑒別   

D. 依據發票的防偽措施鑒別

正確答案:A

答案解析:發票真偽鑒別主要有以下方法：①依據發票的防偽措施鑒別；②通過發票查驗平臺查驗；③申請稅務機關進行鑒別。

6、納稅人納稅信用等級年度評價指標得分 70 分以上不滿 90 分的，其納稅信用級別是（　?。??！締芜x題】

A.B 級      

B.A 級

C.C 級

D.M 級

正確答案:A

答案解析:B 級納稅信用為年度評價指標得分 70 分以上不滿 90 分的。

7、增值稅一般納稅人 2022 年 1 月購進貨物同時丟失已開具的增值稅專用發票的發票聯和抵扣聯，其對應的增值稅進項稅額（　?。??！締芜x題】

A.可憑加蓋銷售方發票專用章的相應發票記賬聯復印件作為抵扣憑證

B. 由銷售方的稅務機關出具已繳納稅款憑證作為抵扣憑證

C.由銷售方重新開具增值稅發票作為抵扣憑證

D.可憑購進貨物的運輸憑證、付款憑證等相關資料作為抵扣憑證

正確答案:A

答案解析:納稅人同時丟失已開具增值稅專用發票或機動車銷售統一發票的發票聯和抵扣聯，可憑加蓋銷售方發票專用章的相應發票記賬聯復印件，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證。

8、下列情形中應由付款方向收款方開具發票的是（　　）。【單選題】

A.商場向消費者個人零售商品

B.小商店市場的商鋪向經銷商批發商品

C.某個人向受讓方轉讓專利技術

D. 收購單位向農民收購農產品

正確答案:D

答案解析:通常情況下，發票由收款方向付款方開具，但下列特殊情況下，由付款方向收款方開具：①收購單位和扣繳義務人支付個人款項時；②國家稅務總局認為其他需要由付款方向收款方開具發票的。選項 C，依法不需要辦理稅務登記或領取營業執照需要臨時使用發票的單位和個人，可以憑購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經營活動的書面證明、經辦人身份證明，直接向經營地稅務機關申請代開發票。

9、納稅人已經申報抵扣的增值稅發票，改用于出口退稅或代辦退稅，下列稅法符合規定的是（　　）。【單選題】

A.應當向主管稅務機關提出申請，由主管稅務機關核實情況并調整用途

B.已經申報抵扣的增值稅發票，不得更改用途

C.納稅人自行開具紅字發票，沖減已抵扣的稅款

D.應當向上級稅務機關提出申請，由上級稅務機關核實情況并調整用途

正確答案:A

答案解析:納稅人已經申報抵扣的增值稅發票，如改用于出口退稅或代辦退稅，應當向主管稅務機關提出申請，由主管稅務機關核實情況并調整用途。

10、企業下列事項通過“其他收益”核算的有（　?。！径噙x題】

A.符合小型微利企業條件減免的企業所得稅

B.出口貨物退回的增值稅額

C.根據規定加計抵減的應納增值稅稅額

D.收到申請核準退回的留抵退稅款項

E.收到個人所得稅繳納稅款手續費

正確答案:C、E

答案解析:選項 A，小型微利企業可按減免后的應交所得稅，借記“所得稅費用”科目，貸記“應交稅費——應交企業所得稅”科目；選項 B，收到退稅款時，借記“銀行存款”科目，貸記“應收出口退稅款”科目；選項 D，取得退還的留抵稅額時，借記“銀行存款”科目，貸記“應交稅費——增值稅抵稅額”科目。