2020年注冊會計師考試時間臨近，幫考網為大家匯總了一些關于流轉稅專題(增值稅、消費稅、關稅、附加稅)的知識點。這些知識點都是歷年考試中的易考點，希望能夠引起大家的重視，可以熟悉并掌握。以下就是相關的知識點匯總：

【匯總1】總結一下增值稅中按差額計算銷售額的項目？

（1）金融商品轉讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。（注意正負差的結轉）

（2）經紀代理服務的銷售額：扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業性收費。

（3）航空運輸企業的銷售額，不包括代收的機場建設費和代售其他航空運輸企業客票而代收轉付的價款。

（4）試點納稅人中的一般納稅人（以下稱一般納稅人）提供客運場站服務，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給承運方運費后的余額為銷售額。

（5）試點納稅人提供旅游服務。

（6）試點納稅人提供建筑服務適用簡易計稅辦法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。

（7）房地產開發企業中的一般納稅人銷售其開發的房地產項目（選擇簡易計稅方法的房地產老項目除外），以取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額。

（8）納稅人轉讓不動產繳納增值稅差額扣除的有關規定。

【匯總2】幾種折扣如何區分？

折扣銷售（商業折扣）符合發票管理規定的，可按折扣后的余額計算銷項稅額。

折扣銷售只限于價格的折扣，對于實物折扣多付出的實物，不按照折扣銷售處理，而按照視同銷售計算增值稅。

銷售折扣（現金折扣）折扣額不得從銷售額中減除，計入財務費用。

【匯總3】小規模納稅人進口貨物增值稅為什么不用3%？

進口貨物的增值稅稅率為16%和10%，一般不使用征收率，進口抗癌藥品和罕見藥品，可以適用3%的征收率。

【提示】自2018年5月1日起,增值稅一般納稅人生產銷售和批發、零售抗癌藥品,可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅?？拱┧幤贩秶鷮嵭袆討B調整,納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后, 36個月內不得變更。

自2019年3月1目起,增值稅一般納稅人生產銷售和批發、零售罕見病藥品可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。上述納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后, 36個月內不得變更。納稅人應單獨核算罕見病藥品的銷售額。未單獨核算的,不得適用上述規定的簡易征收政策。

【匯總4】進項稅額什么時候不能抵扣？

不得抵扣的進項稅額。

（1）未取得合法的增值稅扣稅憑證，不得抵扣進項稅額。

（2）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。

（3）非正常損失的購進貨物及相應的應稅勞務；非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或應稅勞務。非正常損失的不動產。

（4）購進的旅客運輸服務（2019年4月1日后可以抵扣）、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。

（5）納稅人接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關的投融資顧問費、手續費、咨詢費等費用。

（6）小規模納稅人不得抵扣進項稅額。

【匯總5】銷售中止、退回等什么時候減進項，什么時候減銷項？

一般納稅人因銷貨中止、退回或折讓而退還給購買方的增值稅稅額，應從發生銷貨退回或折讓當期的銷項稅額中扣減。因銷售折讓、中止或退回而收回的增值稅稅額，應當從當期的進項稅額中扣減。

一般納稅人因進貨退回和折讓而從銷貨方收回的增值稅稅額，應從發生進貨退回或折讓當期的進項稅額中扣減。如不按規定扣減，造成進項稅額虛增，不納或少納增值稅的，屬于逃避繳納稅款行為，按逃避繳納稅款予以處罰。

向供貨方取得返還收入的稅務處理：當期應沖減的進項稅額=當期取得的返還資金/（1+所購貨物適用稅率）×所購貨物適用稅率

【匯總6】納稅人轉讓不動產增值稅總結？

納稅人轉讓不動產增值稅征收管理：

1.自建

（1）應預繳稅款=全部價款和價外費用÷（1+5%）×5%

（2）計稅依據是取得的全部價款和價外費用，簡易計稅5%，一般計稅10%。

2.其他方式取得

（1）應預繳稅款=（全部價款和價外費用-不動產購置原價或者取得不動產時的作價）÷（1+5%）×5%

（2）簡易計稅5%，計稅依據差額；一般計稅10%，計稅依據全額。

轉讓取得的不動產，無論選擇簡易征收辦法還是一般計稅辦法，都要按5%的預征率向不動產所在地主管地稅機關預繳稅款，向機構所在地主管國稅機關申報納稅。

3.個人轉讓其購買的住房。（記住2年的規定）

【匯總7】納稅人跨縣（市、區）提供建筑服務增值稅總結？

納稅人跨縣（市、區）提供建筑服務，向建筑服務發生地主管稅務機關預繳的增值稅稅款，可以在當期增值稅應納稅額中抵減，抵減不完的，結轉下期繼續抵減。納稅人以預繳稅款抵減應納稅額，應以完稅憑證作為合法有效憑證。

一般計稅方法：應預繳稅款=（全部價款和價外費用-支付的分包款） ÷（1+10%）×2%

簡易計稅方法：應預繳稅款=（全部價款和價外費用-支付的分包款） ÷（1+3%）×3%

【匯總8】納稅人提供不動產經營租賃增值稅總結？

下表中也包括房地產開發企業提供不動產經營租賃服務。

【匯總9】房地產開發企業銷售自行開發不動產增值稅總結？

簡易計稅方法：銷售額=全部價款和價外費用 ÷（1+5%）

一般計稅方法：銷售額=（全部價款和價外費用-當期允許扣除的土地價款）÷（1+10%）

一般納稅人采取預收款方式銷售自行開發的房地產項目，應在收到預收款時按照3%的預征率預繳增值稅。應預繳稅款=預收款÷（1+適用稅率或征收率）×3%

【提示】適用一般計稅方法計稅的，按照10%的適用稅率計算；適用簡易計稅方法計稅的，按照5%的征收率計算。

【匯總10】城建稅哪些是要計入計稅依據，哪些不計入？

城市維護建設稅計稅依據的五個特別說明：

（1）納稅人違反“兩稅”有關規定，被查補“兩稅”和被處以罰款時，也要對其未繳的城建稅進行補稅和罰款。本期繳納的“兩稅”稅金均為計稅依據，不論稅款所屬期間。即查補的“兩稅”稅款也應作為當期的（查補當期的）計稅依據。

（2）納稅人違反“兩稅”有關規定而加收的滯納金和罰款，不作為城建稅的計稅依據。

（3）“兩稅”得到減征或免征優惠，城建稅也要同時減免征。（城建稅原則上不單獨減免。）

（4）城建稅出口不退，進口不征。

（5）經國家稅務總局正式審核批準的當期免抵的增值稅稅額應納入城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加的計征范圍，分別按規定的稅率征收。出口貨物免抵的增值稅從性質上看是納稅人內銷貨物應納的增值稅稅額，因此，應作為計稅依據。

【提示】稅收優惠：

（1）城建稅按減免后實際繳納的“兩稅”稅額計征，即隨“兩稅”的減免而減免。

（2）對于因減免稅而需進行“兩稅”退庫的，城建稅也可同時退庫。

（3）海關對進口產品代征的增值稅、消費稅，不征收城建稅。

（4）對“兩稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規定外，對隨“兩稅”附征的城建稅和教育費附加，一律不予退（返）還。

（5）對國家重大水利工程建設基金免征城市維護建設稅。

（6）新增：對實行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加的計稅（征）依據中扣除退還的增值稅稅額。

以上就是注冊會計師《稅法》中流轉稅專題(增值稅、消費稅、關稅、附加稅)的相關知識點。希望能對大家的學習有所幫助，大家快學習起來吧！