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隨著注冊會計師考試時間的臨近,不少考生已經在復習沖刺階段了,想要更好的進行復習,知識點的梳理是必不可少的,因為幫考網為大家分享一下注冊會計師《稅法》房產稅知識點匯總,背誦系統知識點會更加輕松,學習更高效。
【匯總1】評估增值要按照增值后的房產原值繳納房產稅吧?
【分析】從價計征的房產,房產稅依照房產原值一次性減除10%-30%后的余值計算繳納。
(1)房產原值是指納稅人按照會計制度規定,在會計核算賬簿“固定資產”科目中記載的房屋原價。房產原值均應包含地價,包括為取得土地使用權支付的價款,開發土地發生的成本費用等,宗地容積率低于0.5的,按房產建筑面積的2倍計算土地面積并據此確定計入房產原值的地價。
(2)房產原值應包括與房屋不可分割的各種附屬設備或一般不單獨計價的配套設施(如暖氣、衛生、通風、照明、煤氣等設備;各種管線,電梯、升降機、過道、曬臺等)。
(3)凡以房屋為載體,不可隨意移動的附屬設備和配套設施,都應計入房產原值,計征房產稅。對于更換房屋附屬設備和配套設施的,在將其價值計入房產原值時,可扣減原來相應設備和設施的價值;對附屬設備和配套設施中易損壞、需要經常更換的零配件,更新后不再計入房產原值。
(4)納稅人對原有房屋進行改建、擴建的,要相應增加房屋的原值。
(5)凡在房產稅征收范圍內的具備房屋功能的地下建筑,包括與地上房屋相連的地下建筑以及完全建在地下的建筑、地下人防設施等,均應當征收房產稅。對于與地上房屋相連的地下建筑,如房屋的地下室、地下停車場、商場的地下部分等,應將地下部分與地上房屋視為一個整體,按照地上房屋建筑的有關規定計算征收房產稅。
【匯總2】簡易大棚交房產稅嗎?
【分析】不交。房產稅以房產為征稅對象。所謂房產,是指有屋面和圍護結構(有墻或兩邊有柱),能夠遮風避雨,可提供人們在其中生產、學習、工作、娛樂、居住或儲藏物資的場所。獨立于房屋之外的建筑物,比如露天游泳池、水塔、煙囪不屬于房產,不征收房產稅。房產稅的征稅范圍是城市、縣城、建制鎮、工礦區,不包括農村。此外,房地產開發企業建造的商品房,在出售前,不征收房產稅,但是對出售前房地產開發企業已使用或出租、出借的商品房應按規定征收房產稅。
【匯總3】寺廟道觀要繳房產稅嗎?
【分析】寺廟自用的房產免征房產稅。目前,房產稅的稅收優惠政策主要有:
(1)國家機關、人民團體、軍隊自用的房產。但對出租房產以及非自身業務使用的生產、營業用房,不屬于免稅范圍。
(2)由國家財政部門撥付事業經費的單位(全額或差額預算管理的事業單位),本身業務范圍內使用的房產免征房產稅。對于其所屬的附屬工廠、商店、招待所等不屬單位公務、業務的用房,應照章納稅。
(3)宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產免征房產稅。但宗教寺廟、公園、名勝古跡中附設的營業單位,如影劇院、飲食部、茶社、照相館等所使用的房產及出租的房產,不屬于免稅范圍,應照章納稅。
(4)個人所有非營業用的房產免征房產稅。對個人擁有的營業用房或者出租的房產,不屬于免稅房產,應照章納稅。
(5)經財政部批準免稅的其他房產:
①對非營利性醫療機構、疾病控制機構和婦幼保健機構等衛生機構自用的房產,免征房產稅(城鎮土地使用稅也免)。
②對按政府規定價格出租的公有住房和廉租住房,暫免征收房產稅。
③經營公租房的租金收入,免征房產稅。公共租賃住房經營管理單位應單獨核算公共租賃住房租金收入,未單獨核算的,不得享受免征房產稅優惠政策。
(6)自2018年10月1日至2020年12月31日,對按照去產能和調結構政策要求停產停業、關閉的企業,自停產停業次月起,免征房產稅、城鎮土地使用稅。企業享受免稅政策的期限累計不得超過2年。
(7)自2019年1月1日至2021年12月31日,對國家級、省級科技企業孵化器、大學科技園和國家備案眾創空間自用以及無償或通過出租等方式提供給在孵對象使用的房產免征房產稅。
(8)自2019年1月1日至2021年12月31日,對高校學生公寓免征房產稅。
【匯總4】出租的房假如已經從價計征交了房產稅還要再從租計征嗎?
【分析】對于同一個納稅年度內的同一個房產,如果一段時間是自用,另外一段時間是出租的,需要分段分別計算從價部分房產稅稅額和從租部分房產稅稅額。最后本年需繳納的房產稅為二者相加之和。
從租部分房產稅=月租金收入×12%×出租的月份數,但是要注意個人出租的住房,不區分用途,一律按照4%的稅率計算房產稅。
從價部分房產稅=應稅房產原值×(1-扣除比例)×1.2%×自用月份數÷12,扣除比例為10%-30%不等,考試的時候會給出具體數值。房產原值均應包含地價,包括為取得土地使用權支付的價款,開發土地發生的成本費用等。要注意一種特殊情況,宗地容積率低于0.5的,按房產建筑面積的2倍計算土地面積并據此確定計入房產原值的地價(容積率=房屋建筑面積/總占地面積)。
【匯總5】之前有個減按1.5%的是什么?
【分析】個人出租住房總結:
增值稅,按照5%的征收率減按1.5%計算增值稅應納稅額,應納增值稅稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×1.5%。
個人所得稅,對個人按市場價格出租的居民住房取得的所得,自2001年1月1日起暫減按10%的稅率征收個人所得稅,應納個人所得稅稅額=應納稅所得額×10%。
房產稅,個人出租的住房,不區分用途,一律按照4%的稅率計算房產稅,應納房產稅稅額=月租金×4%×出租月份數。
若涉及其他稅種,按照適用稅率正常計算即可。
以上就是幫考網分享的《稅法》房產稅的知識點匯總,這樣系統理解后背誦能有效將知識融會貫通,記憶更加深刻。最后幫考網預祝各位考生考試順利!
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