距離2021年注冊會計師考試還有3個月的時間，考生們是否已經掌握了學習重點呢?為了幫助到各位考生能順利通過考試，幫考網為考生分享一下《稅法》中流轉稅專題(增值稅、消費稅、關稅、附加稅)的知識點匯總，希望還未掌握的考生一定要重視!

【匯總1】什么時候需要做納稅擔保?

納稅人有下列情況之一的，適用納稅擔保：

(1)稅務機關有根據認為從事生產、經營的納稅人有逃避納稅義務行為，在規定的納稅期之前經責令其限期繳納應納稅款，在限期內發現納稅人有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產或者應納稅收入的跡象，責成納稅人提供納稅擔保的。

(2)欠繳稅款、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的。

(3)納稅人同稅務機關在納稅上發生爭議而未繳清稅款，需要申請行政復議的。

【匯總2】都有哪些不能做納稅抵押?

不得納稅抵押的財產有：

(1)土地所有權。

(2)土地使用權，上述抵押范圍規定的除外。

(3)學校、幼兒園、醫院等以公益為目的的事業單位、社會團體、民辦非企業單位的教育設施、醫療衛生設施和其他社會公益設施;學校、幼兒園、醫院等以公益為目的的事業單位、社會團體，可以以其教育設施、醫療衛生設施和其他社會公益設施以外的財產為其應繳納的稅款及滯納金提供抵押。

(4)所有權、使用權不明或者有爭議的財產。

(5)依法被查封、扣押、監管的財產。

(6)依法定程序確認為違法、違章的建筑物。

(7)法律法規規定禁止流通的財產或者不可轉讓的財產。

(8)其他不予抵押的財產。

【匯總3】不予行政處罰情況?

當事人有下列情形之一的，不予行政處罰：

(1)違法行為輕微并及時糾正，沒有造成危害后果的。

(2)不滿十四周歲的人有違法行為的。

(3)精神病人在不能辨認或者不能控制自己行為時有違法行為的。

(4)其他法律規定不予行政處罰的。

【匯總4】減輕行政處罰情況?

當事人有下列情形之一的，應當依法從輕或者減輕行政處罰：

(1)主動消除或者減輕違法行為危害后果的。

(2)受他人脅迫有違法行為的。

(3)配合稅務機關查處違法行為有立功表現的。

(4)其他依法應當從輕或者減輕行政處罰的。

【匯總5】什么時候必須行政復議?

必經復議的是征稅行為，包括確認納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、適用稅率、計稅依據、納稅環節、納稅期限、納稅地點和稅款征收方式等具體行政行為，征收稅款、加收滯納金，扣繳義務人、受稅務機關委托的單位和個人做出的代扣代繳、代收代繳、代征行為等。

【匯總6】行政復議與行政訴訟的區別?

稅務行政復議是我國行政復議制度的一個重要組成部分。稅務行政復議是指當事人(納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人及其他稅務當事人)不服稅務機關及其工作人員作出的稅務具體行政行為，依法向上一級稅務機關(復議機關)提出申請，復議機關經審理對原稅務機關具體行政行為依法作出維持、變更、撤銷等決定的活動。

稅務行政訴訟是指公民、法人和其他組織認為稅務機關及其工作人員的具體稅務行政行為違法或者不當，侵犯了其合法權益，依法向人民法院提起行政訴訟，由人民法院對具體稅務行政行為的合法性和適當性進行審理并作出裁決的司法活動。

二者的根本區別在于：稅務行政訴訟是由人民法院進行審理并作出裁決的一種訴訟活動。

【匯總7】增值稅不征稅項目?

(1)境外行為：境外單位和個人提供完全發生在境外的服務、出租的有形動產、銷售無形資產完全在境外使用;提供的建筑服務、工程監理服務的施工地點在境外;會議展覽地點在境外的會議展覽服務;工程、礦產資源在境外的工程勘察勘探服務。

(2)非營業活動：政府性基金或者行政事業性收費的活動;單位聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務;單位或者個體工商戶為聘用的員工提供服務。

(3)金融商品持有期間(含到期)取得的非保本的收益。

(4)罰沒收入由執罰部門和單位如數上繳財政，不征稅。

納稅人取得的中央財政補貼，不屬于增值稅應稅收入，不征收增值稅。

(5)融資性售后回租業務中，承租方出售資產的行為，不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。

(6)存款利息不征收增值稅。

(7)被保險人獲得的保險賠付不征收增值稅。

(8)房地產主管部門或者其指定機構、公積金管理中心、開發企業以及物業管理單位代收的住宅專項維修資金，不征收增值稅。

(9)單用途卡或多用途卡售卡或接受充值，不征收增值稅。

(10)單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務、無償轉讓無形資產或者不動產，用于公益事業或者以社會公眾為對象的。

【匯總8】增值稅免稅項目?

(1)個人從事金融商品轉讓業務，免征增值稅。

(2)農業生產者銷售的自產農業產品。

(3)避孕藥品和用具。

(4)古舊圖書。

(5)直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備。

(6)外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備。

(7)由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品。

(8)個人銷售自己使用過的物品。個人轉讓著作權;個人銷售自建自用住房。

(9)殘疾人員本人為社會提供的服務。

【匯總9】消費稅的稅目需要背嗎?

需要，做題的時候我們要自己判斷是否需要繳納消費稅。消費稅的稅目共有15個，分別為：煙;酒;高檔化妝品;貴重首飾及珠寶玉石;鞭炮焰火;成品油;小汽車;摩托車;高爾夫球及球具;高檔手表;游艇;木制一次性筷子;實木地板;電池;涂料。

【匯總10】總結消費稅的納稅環節?

應稅消費品在以下環節會涉及到繳納消費稅的問題：

(1)生產銷售環節：除了僅在零售環節納稅的金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品以外，其他應稅消費品都在生產環節納稅。

(2)進口環節：進口應稅消費品，除金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品外，都要繳納消費稅。

(3)委托加工環節：委托加工消費品的，都需要視同自產，繳納消費稅。

(4)零售環節：對金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品、超豪華小汽車，在零售環節征收消費稅。

(5)批發環節：僅適用于卷煙。

以上就是注冊會計師《稅法》中流轉稅專題(增值稅、消費稅、關稅、附加稅)的相關知識點。希望對各位考生有所幫助，幫考網也預祝大家能夠在這次考試中取得理想成績!