正在備考注冊會計師考試《稅法》的考生肯定對消費稅這個知識點并不陌生，作為考試的易考點，每年還是有不少考生不能完全掌握，導致失分嚴重，因此幫考網為大家分享一下注冊會計師《稅法》消費稅的知識點匯總，希望還未掌握的考生一定要抽空學習起來!【問題1】消費稅是否為單一環節征稅?

一般情況下，征稅環節具有單一性。特殊的需要加征，例如，卷煙的征稅環節為：生產、委托加工、進口+批發環節;超豪華小汽車的征稅環節為：生產、委托加工、進口+零售環節。

【問題2】消費稅計稅依據的特殊規定?

1.納稅人通過自設非獨立核算門市部銷售的自產應稅消費品，應當按照門市部對外銷售額或銷售數量征收消費稅;

2.四項用途(投抵換)：納稅人用于換取生產資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格為依據計算消費稅;

3.白酒生產企業向商業生產應稅消費品——不繳納消費稅;

【問題3】自產自用的消費品需要繳納消費稅嗎?

自產自用的消費品是否需要繳納消費稅是需要區分具體情況的。

1.用于本企業連續生產應稅消費品——不繳納消費稅;

2.用于其它方面：于移送使用時納稅。

(1)生產非應稅消費品和在建工程;

(2)管理部門、非生產機構;

(3)提供勞務;

(4)饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面。

【問題4】消費稅中自產自用應納消費稅中組成計稅價格的公式有哪些?

1.從價定率征收消費稅的，組成價稅價格=(成本+利潤)÷(1-消費稅比例稅率)

2.從量定額征收消費稅的，按銷售數量征消費稅，不涉及組成計稅價格的問題。

3.復合計稅方式征收消費稅的，組成價稅價格=(成本+利潤+自產自用數量×消費稅定額稅率)÷(1-消費稅比例稅率)

【問題5】委托加工業務的涵義?

委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應稅消費品。特別注意不屬于委托加工應稅消費品的有：

(1)由受托方提供原材料生產的應稅消費品;

(2)受托方先將原材料賣給委托方，再接受加工的應稅消費品;

(3)由受托方以委托方名義購進原材料生產的應稅消費品。

【問題6】免抵退稅辦法與免退稅辦法的適用范圍?

1.適用免抵退稅辦法的有：適用增值稅一般計稅方法的生產企業出口自產貨物和視同自產貨物及對外提供加工修理修配勞務，以及列名的74家生產企業出口非自產貨物;適用一般計稅方法的零稅率應稅行為提供者發生零稅率應稅行為;外貿企業直接將服務或自行研發的無形資產出口。

2.適用免退稅辦法的有：不具有生產能力的出口企業(即外貿企業)或其他單位出口貨物、勞務;外貿企業外購服務和無形資產出口。

【問題7】委托加工業務中，委托方補交稅款的依據是什么?

補稅依據需要區分具體的情況。委托方收回后已直接銷售的，按照銷售額計稅;如果收回未銷售或者不能直接銷售的，需要按照委托加工業務的組成計稅價格計稅。

【問題8】消費稅的稅目需要記憶?

需要，做題的時候我們要自己判斷是否需要繳納消費稅。消費稅的稅目共有15個，分別為：煙;酒;高檔化妝品;貴重首飾及珠寶玉石;鞭炮焰火;成品油;小汽車;摩托車;高爾夫球及球具;高檔手表;游艇;木制一次性筷子;實木地板;電池;涂料。

【問題9】生產企業增值稅退(免)稅的計稅依據?

生產企業出口貨物、勞務及發生應稅行為：

(1)除進料加工復出口貨物外(一般貿易方式)，退(免)稅依據為：出口貨物、勞務、應稅行為的實際離岸價(FOB);

(2)進料加工復出口貨物，退(免)稅依據為：按出口貨物的離岸價扣除出口貨物所耗用的保稅進口料件的金額后確定;

(3)國內購進無進項稅額且不計提進項稅額的免稅原材料加工后出口的貨物，退(免)稅依據為：按出口貨物的離岸價扣除出口貨物所含的國內購進免稅原材料的金額后確定。

【問題10】增值稅中免抵退稅?

(1)免稅：對生產企業出口的自產貨物，在出口時免征本企業生產銷售環節的增值稅;

(2)抵稅：生產企業出口自產貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等應予退還的進項稅額，抵頂內銷貨物的應納稅額;生產外銷貨物的進項稅額分為：應予退還的進項稅額;不予退還的進項稅額(免抵退稅不予免征和抵扣稅額)。

(3)退稅：生產企業出口的自產貨物在當月內應抵頂的進項稅額大于應納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅。

以上就是幫考網為大家總結的注冊會計師《稅法》中消費稅的相關知點的內容，大家一定要熟練掌握，目前距離2021年注冊會計師考試還有3個月的時間，大家一定要調整好狀態，努力沖刺備考!