備考了2020年注冊會計師考試的考生們注意啦！關于流轉稅專題(增值稅、消費稅、關稅、附加稅)的知識點幫考網為大家進行了匯總。這些知識點都是歷年考試中的易考點，希望能夠引起大家的重視，可以熟悉并掌握。以下就是相關的知識點匯總：

【匯總1】增值稅年應稅銷售額都包括什么？

年應稅銷售額的確定：連續12個月或者4個季度的經營期內累計應征增值稅的銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額、免稅銷售額。偶然發生的銷售無形資產，轉讓不動產的銷售額，不計入應稅行為年應稅銷售額。以年應稅銷售額500萬元為界限判定一般納稅人和小規模納稅人。

【匯總2】如何區分一般納稅人和小規模納稅人？

增值稅納稅人按會計核算水平和經營規模分為一般納稅人和小規模納稅人，分別采取不同的登記管理辦法。劃分的基本標準是納稅人年應稅銷售額的大小。

（1）一般納稅人的登記條件：納稅人年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規定的小規模納稅人標準（500萬元），除選擇按小規模納稅人納稅的外，應當向主管稅務機關辦理一般納稅人登記。

特例1：銷售服務、無形資產或不動產有扣除項目的納稅人，其應稅行為年應稅銷售額按未扣除之前的銷售額計算。

特例2：納稅人偶然發生的銷售無形資產，轉讓不動產的銷售額，不計入應稅行為年應稅銷售額。

特例3：年應稅銷售額未超過規定的小規模納稅人標準，會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向其機構所在地主管稅務機關申請一般納稅人登記，成為一般納稅人。

（2）不得辦理一般納稅人登記的情況：選擇按照小規模納稅人納稅的（應當向主管稅務機關提交書面說明）；年應稅銷售額超過規定標準的其他個人（指自然人）。

【匯總3】總結一下轉登記為小規模納稅人的情形？

同時符合以下條件的一般納稅人，可選擇轉登記為小規模納稅人，或選擇繼續作為一般納稅人：

（1）根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十三條（小規模納稅人未達到規定自己想按照一般納稅人核算）和《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十八條的有關規定，登記為一般納稅人。

（2）轉登記日前連續12個月（以1個月為1個納稅期）或者連續4個季度（以1個季度為1個納稅期）累計應征增值稅銷售額（以下稱應稅銷售額）未超過500萬元。

簡單來說就是：按照《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十八條規定已登記為增值稅一般納稅人的單位和個人，現在按照新的標準不滿足一般納稅人登記條件，在2019年12月31日前，可轉登記為小規模納稅人，其未抵扣的進項稅額作轉出處理。

【解釋】《增值稅暫行條例實施細則》第二十八條規定，小規模納稅人的標準為：（一）從事貨物生產或者提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產或者提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發或者零售的納稅人，年應征增值稅銷售額（以下簡稱應稅銷售額）在50萬元以下（含本數，下同）的；（二）除本條第一款第（一）項規定以外的納稅人，年應稅銷售額在80萬元以下的。

【匯總4】轉登記為小規模納稅人的稅務處理？

轉登記納稅人稅務處理：

（1）轉登記當期按一般納稅人處理；以后各期按照簡易計稅方法計算繳納增值稅?？梢岳^續使用現有稅控設備開具增值稅發票，不需要繳銷稅控設備和增值稅發票。轉登記納稅人尚未申報抵扣的進項稅額以及轉登記日當期的期末留抵稅額，計入“應交稅費——待抵扣進項稅額”核算。

（2）轉登記納稅人在一般納稅人期間發生的增值稅應稅銷售行為，未開具增值稅發票需要補開的，應當按照原適用稅率或者征收率補開增值稅發票；發生銷售折讓、中止或者退回等情形，需要開具紅字發票的，按照原藍字發票記載的內容開具紅字發票；開票有誤需要重新開具的，先按照原藍字發票記載的內容開具紅字發票后，再重新開具正確的藍字發票。

（3）轉登記納稅人按規定再次登記為一般納稅人后，不得再轉登記為小規模納稅人。

【匯總5】總結關稅納稅人？

一般情況下，對于攜帶進境的物品，推定其攜帶人為所有人；對分離運輸的行李，推定相應的進出境旅客為所有人；對以郵遞方式進境的物品，推定其收件人為所有人；以郵遞或其他運輸方式出境的物品，推定其寄件人或托運人為所有人。

【匯總6】增值稅什么時候用5%，什么時候用3%？

根據“營改增通知”的規定，下列情況適用5%征收率：

(1)小規模納稅人銷售自建或者取得的不動產。

(2)小規模納稅人出租(經營租賃)其取得的不動產(不含個人出租住房)。

(3)房地產開發企業中的小規模納稅人，銷售自行開發的房地產項目。

(4)其他個人銷售其取得(不含自建)的不動產(不含其購買的住房)。

(5)其他個人出租(經營租賃)其取得的不動產(不含住房)。

(6)個人出租住房，應按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。

(7)一般納稅人選擇簡易計稅方法計稅的不動產銷售。

(8)一般納稅人選擇簡易計稅方法計稅的不動產經營租賃。

(9)一般納稅人和小規模納稅人提供勞務派遣服務選擇差額納稅的。

(10)一般納稅人2016年4月30日前簽訂的不動產融資租賃合同，或以2016年4月30日前取得的不動產提供的融資租賃服務，選擇適用簡易計稅方法的。

(11)一般納稅人收取試點前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費，選擇適用簡易計稅方法的。高速公路為3%。

(12)一般納稅人提供人力資源外包服務，選擇適用簡易計稅方法的。

(13)納稅人轉讓2016年4月30日前取得的土地使用權，選擇適用簡易計稅方法的。

除上述適用5%征收率以外的納稅人選擇簡易計稅方法發生的應稅銷售行為均為3%。

【匯總7】都有哪些情況用3%減按2%？

一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產和舊貨；小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產和舊貨。以上適用3%減按2%計算增值稅。需要注意的一點是，我們計算出來的結果是應納稅額，而不是銷項稅額。

【匯總8】進口貨物計稅依據公式？

進口貨物計算應納增值稅和消費稅一律使用組成計稅價格，計算關稅使用關稅完稅價格。組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅。應納增值稅稅額=組成計稅價格×稅率。應納消費稅稅額=應稅消費品數量×消費稅單位稅額+組成計稅價格×消費稅稅率。

（1）適用從量計征的應稅消費品：

組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+應稅消費品數量×消費稅單位稅額

（2）適用從價計征的應稅消費品：

組成計稅價格=（關稅完稅價格+關稅）÷（1-消費稅比例稅率）

（3）實行復合計稅方法的進口應稅消費品：

組成計稅價格=（關稅完稅價格+關稅+進口數量×消費稅定額稅率）÷（1-消費稅比例稅率）

【匯總9】農產品的計算抵扣？

購進農產品，未能取得扣稅憑證，按照農產品收購發票或者銷售發票上注明的農產品買價（若是煙葉則為價款和煙葉稅）和10%的扣除率計算進項稅額，即進項稅額=買價×10%的扣除率。

但是納稅人購進用于生產銷售或者委托加工16%稅率貨物的農產品，按照12%的扣除率計算進項稅額。

收購煙葉進項稅額的抵扣，應將價外補貼與煙葉收購價格在同一張農產品收購發票或銷售發票上分別注明，否則，價外補貼不得計算增值稅進項稅額抵扣。

【匯總10】消費稅中有關的包裝物押金怎么算？

收取的包裝物押金：

（1）除啤酒、黃酒外的酒類：收取包裝物押金時并入銷售額計算增值稅和消費稅。

（2）啤酒、黃酒及其他應稅消費品：收取押金時不繳納增值稅和消費稅；逾期或收取12月以上的需要繳納消費稅；啤酒和黃酒從量定額征收消費稅，與包裝物押金是否逾期或收取1年以上無關，但是啤酒包裝物押金在收取時應并入銷售額確定消費稅適用定額稅率的標準。

這里需要注意的是啤酒的包裝物押金，啤酒消費稅是從量稅，與金額無關，但是啤酒分為甲類啤酒與乙類啤酒，二者的分類標準為單價金額。在計算這個單價時，要把包裝物押金計入，據此確定是甲類還是乙類啤酒。

以上就是注冊會計師《稅法》中流轉稅專題(增值稅、消費稅、關稅、附加稅)的相關知識點！