2025年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、某人有一件拍賣品為經文物部門認定是海外回流文物，其轉讓收入額為10萬元，則其個人所得稅為（ ）。【單選題】

A.0

B.0.2萬元

C.0.3萬元

D.1萬元

正確答案:B

答案解析:拍賣品為經文物部門認定是海外回流文物的，按轉讓收入額的2%征收率計算繳納個人所得稅。應納個人所得稅=10×2% =0.2(萬元)。

2、在全國范圍內征收的地方稅稅種的開征、停征權屬于（ ）?！締芜x題】

A.全國人大及其常委會

B.國務院

C.財政部和國家稅務總局

D.地方人大及其常委會

正確答案:A

答案解析:全國性地方稅稅種的開征、停征權屬于全國人大及其常委會。

3、依據關稅的有關規定，特許權使用費應該計入完稅價格的有（　）。【多選題】

A.特許權使用費用于支付該進口技術的專利權

B.特許權使用費用于支付該進口貨物的商標權

C.支付的特許權使用費與貨物無關

D.支付的特許權使用費用于支付進口軟件的著作權

正確答案:A、B、D

答案解析:特許權使用費用于支付專利權或者專有技術使用權，用于支付商標權，用于支付著作權，應當視為與進口貨物有關，準予計入完稅價格中。

4、某珠寶首飾店為增值稅一般納稅人，2019年7月銷售珍珠項鏈100條，每條零售價3000元；銷售翡翠手鐲200個，共取得零售款400000元；采取以舊換新方式銷售金首飾6000克，每克新首飾零售價250元，收回舊首飾6000克，每克舊首飾作價180元，共取得差價款420000元。該珠寶首飾店本月應繳納增值稅（）元?！締芜x題】

A.128849.56

B.190400

C.319658.12

D.374000

正確答案:A

答案解析:應繳納增值稅=(100×3000+400000+420000)÷(1+13%)×13%=128849.56(元)。注意，以舊換新銷售金銀首飾，按照實際收取的不含增值稅的全部價款計算增值稅，不是按照新首飾的同期銷售價格確定銷售額計稅。

5、某國有企業因違反《稅收征管法》，被稅務機關處以8000元的罰款，假定該企業收到行政處罰決定書的時間為2018年3月1日，則該企業4月5日繳納罰款時的總金額為（ ）元?！締芜x題】

A.8000

B.9200

C.13040

D.16640

正確答案:C

答案解析:當事人應當在收到行政處罰決定書之日起15日內繳納罰款，到期不繳納的，稅務機關可以對當事人每日按罰款數額的3%加處罰款。該企業4月5日繳納罰款時的總金額=8000×[1+(31-15+5)×3% ] = 13040(元）。

6、關于營業稅稅目確定的說法,正確的有()?！径噙x題】

A.經營游覽場所按照“娛樂業”稅目繳納營業稅

B.有線電視臺廣告播映按照“文化體育業”稅目繳納營業稅

C.在旅游景點經營旅游游船業務按照“服務業”稅目繳納營業稅

D.礦山爆破業務收入按照建筑業繳納營業稅

正確答案:C、D

答案解析:A選項屬于“文化體育業”;B選項已經“營改增”。

7、下列項目作為一次性收入計繳個人所得稅的有()?！径噙x題】

A.張三8月份在甲單位講課三次，即8月5日，8月15日和8月25日各講一次課，共取得講課收入3000元

B.李明出書一本，出版社分兩次支付稿酬，每次得稿酬5000元

C.王山轉讓兩項專利，分別為5萬元、3萬元，合計8萬元

D.楊興出租房屋，期限1年，8月份取得本月租金收入為2000元

正確答案:A、B、D

答案解析:王山轉讓兩項專利的5萬元和3萬元應作為兩次所得。

8、計算個人轉讓住房應繳納的個人所得稅時允許扣除的合理費用有( )?！径噙x題】

A.住房裝修費用

B.住房貸款利息

C.手續費

D.公證費

正確答案:A、B、C、D

答案解析:計算個人轉讓住房應繳納的個人所得稅時允許扣除的合理費用有:住房裝修費用、住房貸款利息、手續費、公證費等費用。

9、下列各項中，關于消費稅納稅義務發生時間的表述，說法正確的是（）?！締芜x題】

A.進口的應稅消費品，為取得進口貨物的當天

B.自產自用的應稅消費品，為移送使用的當天

C.委托加工的應稅消費品，為支付加工費的當天

D.采取預收貨款結算方式銷售的應稅消費品，為收到預收款的當天

正確答案:B

答案解析:選項A：進口的應稅消費品，消費稅的納稅義務發生時間為報關進口的當天；選項C：委托加工的應稅消費品，消費稅的納稅義務發生時間為納稅人提貨的當天；選項D：采取預收貨款結算方式銷售應稅消費品的，消費稅的納稅義務發生時間為貨物發出的當天。只有B選項符合規定。

10、經海關批準，實行集中申報的進出口貨物，應當適用的稅率是（）?！締芜x題】

A.第一次進出口日所實施的稅率

B.每次貨物進出口時海關接受該貨物申報之日實施的稅率

C.最后一次進出口日施行的稅率

D.集中申報期間的平均稅率

正確答案:B

答案解析:經海關批準，實行集中申報的進出口貨物，應當適用每次貨物進出口時海關接受該貨物申報之日實施的稅率。