2025年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理第五章 城市維護建設稅法和煙葉稅法5道練習題，附答案解析，供您備考練習。

1、某企業地處市區，2011年5月被稅務機關查補增值稅45000元、消費稅25000元、所得稅30000元；還被加收滯納金2000元、被處罰款50000元。該企業應補繳城市維護建設稅和教育費附加（ ）元?！締芜x題】

A.5000

B.7000

C.8000

D.10000

正確答案:B

答案解析:考點有兩個：一是城建稅和教育費附加的計算依據不包括非稅款項；二是城建稅的稅率運用及教育費附加的征收率的掌握。應納城建稅和教育費附加=（45000+25000）×（7%+3%）=7000（元）。

2、以下關于城建稅稅收優惠的說法錯誤的有（ ）?！径噙x題】

A.直接減免“三稅”的，同時減免城建稅和教育費附加

B.先征后返“三稅”的，同時退還城建稅和教育費附加

C.先征后退“三稅”的，同時退還城建稅和教育費附加

D.即征即退“三稅”的，同時退還城建稅和教育費附加

正確答案:B、C、D

答案解析:對“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規定外，對隨“三稅”附征的城市維護建設稅和教育費附加，一律不予退（返）還。

3、下列有關項目屬于城市維護建設稅計稅依據的是（ ）。【單選題】

A.國有企業偷漏增值稅被處的罰款

B.化妝品公司偷逃的消費稅

C.個體工商戶拖欠的個人所得稅

D.中外合資企業在華機構繳納的企業所得稅

正確答案:B

答案解析:滯納金、罰款不是城市維護建設稅的計稅依據；個人所得稅、企業所得稅不是城建稅計稅依據。

4、位于市區的某自營出口生產企業，2011年6月增值稅應納稅額為-280萬元，出口貨物的“免抵退”稅額為400萬元;企業將其自行研發的動力節約技術轉讓給一家科技開發公司，獲得轉讓收入80萬元。下列各項中，符合稅法相關規定的有()?！径噙x題】

A.該企業應繳納的營業稅4萬元

B.應退該企業增值稅稅額為280萬元

C.該企業應繳納的教育費附加為8.52萬元

D.該企業應繳納的城市維護建設稅為8.4萬元

正確答案:B、D

答案解析:根據規定，出口企業當期免抵的增值稅稅額應納入城建稅和教育費附加計征范圍。該企業應退的增值稅稅額為280萬元;免抵的增值稅稅額=400-280=120(萬元);應繳納的城建稅=120×7%=8.4(萬元);應繳納的教育費附加=120×3%=3.6(萬元)。該企業轉讓自行開發的無形資產獲得的轉讓收入，屬于營業稅的免稅項目，所以也不需計算城建稅。

5、某納稅人按稅法規定,實行增值稅先征后返優惠政策,其城建稅的正確處理辦法有()?！径噙x題】

A.繳納增值稅同時繳納城建稅

B.返還增值稅同時返還城建稅

C.繳納增值稅時,按比例返還已繳納的城建稅

D.返還增值稅時不返還城建稅

正確答案:A、D

答案解析:對“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的,除另有規定外,對隨“三稅”附征的城市維護建設稅和教育費附加,一律不予退(返)還。