2025年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、某建筑公司與甲企業簽訂一份建筑承包合同,合同金額6000萬元。施工期間,該建筑公司又將其中價值800萬元的安裝工程轉包給乙企業,并簽訂轉包合同。該建筑公司上述合同應繳納印花稅()萬元?！締芜x題】

A.1.79

B.1.80

C.2.03

D.2.04

正確答案:D

答案解析:建筑承包合同中總包合同和分包合同都是需要貼花的。應納印花稅=(6000+800)×0.3‰=2.04(萬元)

2、甲公司委托乙企業加工消費稅應稅貨物一批，乙企業將加工好的應稅貨物交付甲公司時未代收代繳消費稅。后經查出，主管稅務機關對該項行為的稅務處理方法有()?！径噙x題】

A.乙企業應按規定補稅

B.甲公司應按規定補稅

C.對乙企業應給予處罰

D.對甲公司應給予處罰

正確答案:B、C

答案解析:根據消費稅法的規定，委托加工環節的消費稅應由受托方(乙企業)代收代繳。對于受托方沒有按規定代收代繳消費稅款的，由委托方(甲公司)補繳消費稅，對受托方(乙企業)不再重復補稅，但要按《稅收征管法》的規定，處以應代收代繳稅款50%以上3倍以下的罰款。

3、某建筑公司于2010年10月承包甲單位的一項建筑工程，根據合同規定，采用包工不包料的方式進行工程價款結算。2011年9月份工程完工并驗收合格，該建筑公司取得工程價款2200萬元，同時，甲企業給予建筑公司提前竣工獎3萬元，該工程耗費甲單位提供的建筑材料2875萬元、電力價款268萬元。建筑公司應納營業稅為（）萬元?！締芜x題】

A.66

B.152.34

C.66.09

D.160.38

正確答案:D

答案解析:根據規定，納稅人從事建筑、修繕、裝飾工程作業，無論與對方如何核算，其營業額均應包括工程所用原材料及其他物資和動力的價款在內；施工企業向建設單位收取的材料差價款、搶工費、全優工程獎和提前竣工獎，應并入計稅營業額中征收營業稅。因此，建筑公司應納營業稅＝（2200＋2875+268＋3）×3%＝160.38（萬元）。

4、增值稅一般納稅人在進行下列生產經營活動時，能夠抵扣進項稅額的有（）。【多選題】

A.從小規模納稅人處購進原材料所發生的支出，取得稅務機關代開的增值稅專用發票

B.從農民手中購進免稅農產品而支付的買價，開具收購發票

C.委托修理廠修理生產設備而支付的修理費，取得修理廠開具的增值稅專用發票

D.委托加工廠加工一批用于免費贈送的貨物而支付的加工費，取得加工廠開具的增值稅專用發票

正確答案:A、B、C、D

答案解析:從小規模納稅人處購進原材料所發生的支出，取得稅務機關代開的增值稅專用發票的，可按3%抵扣進項稅額。從農民手中購進免稅農產品而支付的買價，按9%的扣除率計算抵扣進項稅額。委托修理廠修理生產設備而支付的修理費，按增值稅專用發票所列稅額抵扣進項稅。委托加工廠加工一批用于免費贈送的貨物而支付的加工費，按取得的支付加工費的增值稅專用發票所列稅額抵扣進項稅，而且貨物在贈送當期還應視同銷售計算增值稅銷項稅額。

5、某進出口公司2012年2月從韓國進口150箱實木地板，每箱到岸價格為6萬元，關稅稅率假設為50％，實木地板消費稅稅率為5％，該進出口公司應納消費稅（ ）?！締芜x題】

A.71.50

B.71.05

C.62.12

D.62.21

正確答案:B

答案解析:（1）關稅完稅價格＝150×6＝900（萬元） （2）應納關稅＝900×50％＝450（萬元） （3）應納消費稅＝[（900＋450）÷（1－5％）]×5％＝71.05（萬元）

6、扣繳義務人應自扣繳義務發生之日起30日內，向()主管稅務機關申報辦理扣繳稅款登記。【單選題】

A.扣繳義務人所在地

B.扣繳義務人總機構所在地

C.納稅義務人生產經營所在地

D.納稅義務人注冊所在地

正確答案:A

答案解析:扣繳義務人應向扣繳義務人所在地主管稅務機關申報辦理扣繳稅款登記。

7、在中國無住所的某外籍人員2011年5月3日來華工作，2012年9月30日結束工作離華回國，月工資收入25 000元。關于該外籍人員個人所得稅納稅身份和納稅義務，下列表述正確的是（ ）?！締芜x題】

A.該外籍人員是我國的非居民納稅人

B.該外籍人員是我國的居民納稅人

C.該外籍人員不是我國個人所得稅納稅人

D.該外籍人員負有無限納稅義務

正確答案:A

答案解析:由于該外籍人員在中國無住所，且在一個納稅年度內（即公歷1月1日起至12月31日止）未在中國境內居住滿365日，故判斷該外籍人員為非居民納稅人，負有有限的納稅義務。

8、納稅人辦理的下列事項中,必須提供稅務登記證件的有( )。【多選題】

A.開立銀行賬戶

B.領購發票

C.納稅申報

D.繳納稅款

正確答案:A、B

答案解析:納稅人辦理下列事項時,必須提供稅務登記證件:(1)開立銀行賬戶;(2)領購發票;(3)申請減稅、免稅、退稅;(4)申請辦理延期申報、延期繳納稅款;(5)申請開具外出經營活動稅收管理證明;(6)辦理停業、歇業;(7)其他有關稅務事項。納稅人辦理其他稅務事項時,應當出示稅務登記證件,經稅務機關核準相關信息后辦理手續。

9、下列各項行為中,免征或暫免征收土地增值稅的有( )?！径噙x題】

A.企業與企業之間的房地產交換

B.私營企業的房地產評估增值

C.雙方合作建房,建成后分房自用的

D.因國家建設需要依法收回國有土地使用權而使房地產權屬發生轉讓的

正確答案:C、D

答案解析:選項A:企業之間交換房地產,應征收土地增值稅;選項B:房地產評估增值,沒有發生房地產權屬的轉讓,不屬于土地增值稅的征收范圍;選項C:雙方合作建房,建成后分房自用的,暫免征收土地增值稅;選項D:因國家建設需要依法收回國有土地使用權而使房地產權屬發生轉讓,免征土地增值稅。

10、關于營業稅稅目確定的說法，正確的有（ ）。【多選題】

A.經營游覽場所按照“娛樂業”稅目繳納營業稅

B.有線電視臺廣告播映按照“文化體育業”稅目繳納營業稅

C.在旅游景點經營旅游游船業務按照“服務業”稅目繳納營業稅

D.經營游覽場所按照娛樂業征收營業稅

正確答案:C

答案解析:選項A，經營游覽場所按照“文化體育業”稅目繳納營業稅；選項B，廣告業已納入營改增