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2024年注冊會計師考試《稅法》考試共44題,分為單選題和多選題和計算題和綜合題(主觀)。小編為您整理歷年真題10道,附答案解析,供您考前自測提升!
1、某企業在市區擁有一塊土地,尚未經相關部門組織測定土地面積,也未核發土地使用證書。下列關于該企業履行城鎮土地使用稅納稅義務的表述中,符合稅法規定的是( )?!締芜x題】
A.免予履行納稅義務
B.待有關部門測定完土地面積后再履行納稅義務
C.待政府核發證書確認土地后再履行納稅義務
D.按納稅人申報土地面積據以納稅,待核發土地使用證后再作調整
正確答案:D
答案解析:選項D,尚未組織測定,也尚未核發土地使用證書的,應由納稅人申報土地面積,并據以納稅,待核發土地使用證書以后再作調整。
2、某納稅人2021年2月擅自改動稅控裝置,情節嚴重,且限期仍不改正。下列對其處以罰款的數額符合稅法規定范圍的是( )。【單選題】
A.1000元
B.8000元
C.15000元
D.100000元
正確答案:B
答案解析:選項B,納稅人未按照規定安裝、適用稅控裝置,或者損毀、擅自改動稅控裝置的,稅務機關責令其限期改正,可以處2000元以下罰款;情節嚴重的,處以2000元以上1萬元以下的罰款。
3、某公司2021年5月處置使用過的一臺機器設備,開具了增值稅專用發票,價稅合計100.5萬元。購入該設備時按規定不得抵扣且未抵扣進項稅額。該公司處置設備應繳納增值稅( )?!締芜x題】
A.0.49萬元
B.0.50萬元
C.1.95萬元
D.2.93萬元
正確答案:D
答案解析:納稅人銷售自己使用過的固定資產,適用簡易辦法依照3%減按2%征收增值稅政策的,也可以放棄減稅,按照簡易計稅辦法依照3%征收率繳納增值稅,并可以開具增值稅專用發票,題目中開具了增值稅專用發票,說明放棄了減稅政策。故該公司處置設備應繳納增值稅=100.5÷(1+3%)×3%=2.93(萬元),選項D正確。
4、下列行為中,屬于增值稅征收范圍的有( )?!径噙x題】
A.汽車銷售公司銷售其代銷的某品牌小汽車
B.電腦生產企業將自產新型電腦無償贈送給客戶
C.航空公司根據國家指令無償提供航空運輸服務
D.房產公司購入執罰部門拍賣的罰沒房產再銷售
正確答案:A、B、D
答案解析:選項A,銷售代銷貨物視同發生應稅銷售行為;選項B,將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送給其他單位和個人視同發生應稅銷售行為;選項C,根據國家指令無償提供的鐵路運輸服務,航空運輸服務,屬于用于公益事業的服務,不征收增值稅;選項D,執罰部門和單位查處的屬于一般商業部門經營的商品,具備拍賣條件的,由執罰部門或單位商同級財政部門同意后,公開拍賣,其拍賣收入作為罰沒收入由執罰部門和單位如數上繳財政,不予征收增值稅;經營單位購入拍賣物品再銷售的應照章征收增值稅。
5、下列排放的應稅污染物中,暫免征收環境保護稅的是( )?!締芜x題】
A.機動車排放的應稅污染物
B.醫療機構排放的應稅污染物
C.垃圾處理廠超標排放的應稅污染物
D.高新技術企業達標排放的應稅污染物
正確答案:A
答案解析:選項A,機動車、鐵路機車、非道路移動機械、船舶和航空器等流動污染源排放的應稅污染物暫免征收環境保護稅。選項B,醫療機構排放的水污染物,可以以病床數或者污水排放量為依據計算繳納環保稅。選項C,依法設立的城鄉污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應應稅污染物,不超過國家和地方規定的排放標準的,暫免征收環境保護稅,超標部分應照章征收。選項D,在我國領域和管轄的其他海域直接向環境排放應稅污染物的企業事業單位和其他生產經營者應繳納環境保護稅。
6、企業合并采用一般性處理時,下列處理符合稅法規定的有( )?!径噙x題】
A.被合并企業應按清算進行所得稅處理
B.被合并企業的虧損可以在合并企業結轉彌補
C.合并企業應按公允價值確定接受被合并企業資產的計稅基礎
D.被合并企業股東取得合并企業股權的計稅基礎,以其原持有的被合并企業股權的計稅基礎確定
正確答案:A、C
答案解析:企業合并采用一般性處理時,當事各方的稅務處理:(1)合并企業應按公允價值確定接受被合并企業各項資產和負債的計稅基礎(選項C)。(2)被合并企業及其股東都應按清算進行所得稅處理(選項AD)。(3)被合并企業的虧損不得在合并企業結轉彌補(選項B)。
7、納稅人在境內向境內企業或個人提供的下列服務中,免征增值稅的是( )?!締芜x題】
A.科技公司轉讓域名
B.郵政部門提供郵政代理服務
C.電信公司提供衛星電視信號落地轉接
D.證券投資基金管理人運用基金買賣股票
正確答案:D
答案解析:選項A,科技公司轉讓域名屬于銷售無形資產,沒有免稅政策。選項B,中國郵政集團公司及其所屬郵政企業提供的郵政普遍服務和郵政特殊服務,免征增值稅;而郵政代理只針對為金融機構代辦金融保險業務取得的代理收入免征增值稅,其他的郵政代理業務沒有免稅規定。選項C,電信公司提供的衛星電視信號落地轉接服務,按照“增值電信服務”繳納增值稅,沒有免稅規定。
8、某企業2021年1月1日從4S店購置同款小汽車3輛,共計已納車船稅0.36萬元。2021年6月15日其中1輛小汽車因交通事故報廢,該企業可向稅務機關申請的車船稅退稅額為( )?!締芜x題】
A.0.06萬元
B.0.07萬元
C.0.12萬元
D.0.21萬元
正確答案:B
答案解析:選項B,在一個納稅年度內,已完稅的車船被盜搶、報廢、滅失的,納稅人可以憑有關管理機關出具的證明和完稅證明,向納稅所在地的主管稅務機關申請退還自被盜、報廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。故可以退還6月份至12月份共七個月的稅款。一輛小汽車的已納稅款=0.36÷3=0.12(萬元),應退稅額=0.12÷12×7=0.07(萬元)。
9、下列行為中,應征收土地增值稅的是( )?!締芜x題】
A.出讓國有土地使用權
B.轉讓國有土地使用權
C.事業單位閑置房產對外出租
D.不涉及產權轉移的房屋抵押
正確答案:B
答案解析:選項A,國有土地使用權的出讓不屬于土地增值稅的征稅范圍。選項CD,土地增值稅的征稅范圍不包括未轉讓土地使用權、房產產權的行為,凡產權未轉讓的,不征收土地增值稅,故房產對外出租和不涉及產權轉移的房屋抵押不征收土地增值稅。
10、某石化公司為增值稅一般納稅人,2021年1月開采原油5010噸,對外銷售2000噸,取得不含稅價款600萬元,將開采的原油3000噸用于加工生產汽油1950噸,另將10噸原油用于開采過程中加熱使用,原油資源稅稅率為6%。該企業當月應繳納資源稅( )?!締芜x題】
A.36.00萬元
B.71.10萬元
C.90.00萬元
D.118.00萬元
正確答案:C
答案解析:選項C,納稅人自用應稅產品連續生產非應稅產品的,應在移動環節按規定繳納資源稅,計稅依據按照納稅人最近時期同類產品的平均銷售價格確定。開采過程中用于加熱的原油,免征資源稅。故該企業當月應繳納資源稅=600×6%+3000×(600÷2000)×6%=90(萬元)。
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