2024年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、某生產性外商投資企業1999年初在我國設立,經營期限12年,設立當年就盈利30萬元,該企業適用企業所得稅稅率30%,地方所得稅每年均按3%征收,2005年初該企業的外商投資者分別將2003年、2004年分得的稅后利潤49.2萬元、53.6萬元用于該企業增加注冊資本,該外商再投資應退的企業所得稅為( )萬元?！締芜x題】

A.13.20

B.14.88

C.17.44

D.18.41

正確答案:A

答案解析:根據外商投資企業和外國企業所得稅法的規定:該企業1999年為獲利年度,2003年為兩免三減最后一年,實際納稅稅率為15%,地方附加稅為3%,2003年再投資退稅額=49.2÷(1-15%-3%)×15%×40%=3.6(萬元);2004年該企業的稅收優惠期限已滿,實際納稅稅率為30%,地方附加稅為3%,2004年再投資退稅額=53.6÷(1-30%-3%)×30%×40%=9.6(萬元)。該外商兩年再投資應退的企業所得稅=3.6+9.6=13.2(萬元)該法律已廢除。

2、趙某擁有兩處房產,一處原值60萬元的房產供自己及家人居住,另一處原值20萬元的房產于2004年7月1日出租給王某居住,按市場價每月取得租金收入1 200元,趙某當年應繳納的房產稅為( )元。【單選題】

A.288

B.576

C.840

D.864

正確答案:A

答案解析:根據房產稅法的規定,個人所有非營業用的房產免征房產稅,但對其出租的房產屬于經營用房產,應當征收房產稅;對個人按市場價格出租的居民住房用于居住,暫按4%稅率征收房產稅。本題趙某當年應納房產稅=1 200×6(個月)×4%=288(元)

3、某私營企業2004年度向主管稅務機關申報收入總額122萬元,成本費用支出總額127.5萬元,全年虧損5.5萬元,經稅務機關檢查,支出的成本費用核算準確,但收入總額不能確定。稅務機關對該企業采取核定征稅辦法,應稅所得率為25%,該私營企業2004年應繳納的企業所得稅為( )萬元?！締芜x題】

A.10.07

B.10.52

C.13.15

D.14.03

正確答案:D

答案解析:按照核定征收辦法,該企業應納稅所得額=127.5÷(1-25%)×25%=42.5(萬元)應納所得稅額=42.5×33%=14.025≈14.03(萬元)新企業所得稅有變化。

4、某商場委托某工業加工企業加工消費稅應稅貨物一批,該加工企業將加工好的應稅貨物交付商場時,未代收代繳消費稅,后經查出,主管稅務機關對該項行為的稅務處理方法有( )?！径噙x題】

A.加工企業應按規定補稅

B.商場應按規定補稅

C.對加工企業應給予處罰

D.對商場應給予處罰

正確答案:B、C

答案解析:根據消費稅法的規定,委托加工環節的消費稅應由受托方代收代繳。對于受托方沒有按規定代收代繳消費稅款的,由委托方補交消費稅,對受托方不再重復補稅,但要按《稅收征管法》的規定,處以應代收代繳稅款50%以上3倍以下的罰款。

5、在確定車船使用稅計稅標準時,載貨汽車車輛凈噸位尾數在半噸以下者免算;超過半噸都按1噸計算。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:根據車船使用稅法的規定,對車輛凈噸位尾數在半噸以下者,按半噸算;超過半噸者按1噸算;對船舶不論凈噸位或載重噸位,其尾數在半噸以下的不計算,超過半噸的按1噸計算,本題發生了張冠李戴的錯誤。

6、房地產開發企業在確定土地增值稅的扣除項目時,允許單獨扣除的稅金是( )?！締芜x題】

A.營業稅,印花稅

B.房產稅,城市維護建設稅

C.營業稅,城市維護建設稅

D.印花稅,城市維護建設稅

正確答案:C

答案解析:根據土地增值稅法的規定,與轉讓房地產有關的稅金包括營業稅、城建稅、印花稅。但是,房地產開發企業轉讓時繳納的印花稅是列入管理費用中的,不允許單獨再扣除。

7、對房地產開發企業建造的商品房,在出售前,一律不征收房產稅。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:根據房產稅的規定,對房地產開發企業建造的商品房,在出售前不征收房產稅,但對出售前房地產開發企業已使用或出租、出借的商品房應按規定征收房產稅。

8、按照增值稅電力產品征稅辦法的規定,下列各項中表述正確的是( )?！締芜x題】

A.獨立核算的發電企業生產銷售電力產品,向其銷售地的主管稅務機關申報納稅

B.獨立核算的供電企業所屬的區縣級供電企業,向其所在地的稅務機關申報納稅

C.非獨立核算的發電企業(具有一般納稅人資格)生產銷售電力產品,向其銷售地的主管稅務機關申報納稅

D.非獨立核算的發電企業(不具有一般納稅人資格)生產銷售電力產品,向其銷售地的主管稅務機關申報納稅

正確答案:B

答案解析:根據增值稅法的有關規定,獨立核算的發電企業,應該向其機構所在地主管稅務機關申報納稅,所以A不對;非獨立核算的發電企業(具有一般納稅人資格)生產銷售電力產品,應該向其機構所在地主管稅務機關申報納稅,所以C不對;非獨立核算的發電企業(不具有一般納稅人資格)生產銷售電力產品,應該向發電企業所在地主管稅務機關申報納稅,所以D不對。而獨立核算的供電企業所屬的區縣級供電企業,向其所在地的稅務機關申報納稅,所以B是正確的。

9、采用自行貼花繳納印花稅的,納稅人應( )?！径噙x題】

A.自行申報應稅行為

B.自行計算應納稅額

C.自行購買印花稅票

D.自行一次貼足印花稅票并注銷

正確答案:B、C、D

答案解析:印花稅特點之一就是納稅人自行完稅,即納稅人在發生納稅義務時,自行計算稅額、自行購買印花稅票、自行一次貼足印花、自行劃線或蓋章加以注銷的辦法,這是印花稅三種繳納方法中應用最廣泛的方法。A選項所述“自行申報應稅行為”在印花稅自行完稅方法中是不存在的。

10、地區性地方稅收的立法權可經省級立法機關或經省級立法機關授權的下級政府行使。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:根據我國稅收立法權劃分的層次,省級人民代表大會及其常務委員會有開征全國性稅種以外的地方稅種的稅收立法權,而不能層層下放。