2024年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列項目中,關于計征土地增值稅時確定取得土地使用權所支付金額中地價款的說法,不正確的是( )?！締芜x題】

A.以協議出讓方式取得土地使用權的,為支付的土地出讓金

B.以行政劃撥方式取得土地使用權變更為有償使用的,為補交的出讓金

C.以轉讓方式取得土地使用權的,為實際支付的地價款

D.以拍賣出讓方式取得土地使用權的,為土地使用權的賬面價值

正確答案:D

答案解析:以協議、招標、拍賣等出讓方式取得土地使用權的,地價款為支付的土地出讓金;以行政劃撥方式取得土地使用權的,地價款為轉讓土地使用權時,按規定補繳的土地出讓金;以轉讓方式取得土地使用權的,為實際支付的地價款。

2、下列因素不利于對申請人“受益所有人”身份認定的有（ ）。【多選題】

A.申請人有義務在規定時間（比如在收到所得的12個月）內將所得的全部或絕大部分（比如60%以上）支付或派發給第三國（地區）居民

B.除持有所得據以產生的財產或權利外，申請人沒有或幾乎沒有其他經營活動

C.在申請人是公司等實體的情況下，申請人的資產、規模和人員配置較?。ɑ蛏伲?，與所得數額難以匹配

D.締約對方國家（地區）對有關所得不征稅或免稅，或征稅但實際稅率極低

正確答案:A、B、C、D

答案解析:一般來說，下列因素不利于對申請人“受益所有人”身份的認定：（1）申請人有義務在規定時間（比如在收到所得的12個月）內將所得的全部或絕大部分（比如60%以上）支付或派發給第三國（地區）居民；（2）除持有所得據以產生的財產或權利外，申請人沒有或幾乎沒有其他經營活動；（3）在申請人是公司等實體的情況下，申請人的資產、規模和人員配置較?。ɑ蛏伲c所得數額難以匹配；（4）對于所得或所得據以產生的財產或權利，申請人沒有或幾乎沒有控制權或處置權，也不承擔或很少承擔風險；（5）締約對方國家（地區）對有關所得不征稅或免稅，或征稅但實際稅率極低；（6）在利息據以產生和支付的貸款合同之外，存在債權人與第三人之間在數額、利率和簽訂時間等方面相近的其他貸款或存款合同；（7）在特許權使用費據以產生和支付的版權、專利、技術等使用權轉讓合同之外，存在申請人與第三人之間在有關版權、專利、技術等的使用權或所有權方面的轉讓合同。

3、中國公民王某于2023年9月起以6萬元的資金持有上海證券交易所的某境內上市公司的股票10000 股。2024年2月，該上市公司宣布實施每股0.8元的分紅決定，王某在3月將上述股票以7萬元的價格轉讓，王某上述行為應繳納個人所得稅( )元。【單選題】

A.0

B.800

C.2700

D.2800

正確答案:B

答案解析:王某轉讓境內上市公司股票的行為免征個人所得稅；獲得分紅的股息、紅利所得，持股期限在1個月以上至1年 (含)的，暫減按50%計入應納稅所得額。王某上述行為應納個人所得稅=10000×0.8×50%×20%=800 ( 元)。

4、根據個人所得稅法律制度的規定，下列各項在計算應納稅所得額時，按照定額與比例相結合的方法扣除費用的有()?！径噙x題】

A.勞務報酬所得

B.特許權使用費所得

C.企事業單位的承包、承租經營所得

D.財產轉讓所得

正確答案:A、B

答案解析:本題考核個人所得稅的計稅方法。根據規定，勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得和財產租賃所得按照定額與比例相結合的方法扣除費用。

5、對稅務行政復議相關規定表述不正確的是（ ）?！締芜x題】

A.對征稅行為引起的爭議，稅務行政復議是稅務行政訴訟的必經前置程序，未經復議不能向法院起訴，經復議仍不服的，‘才能起訴

B.稅務行政復議的受案范圍僅限于稅務機關作出的稅務具體行政行為

C.有權申請行政復議的法人或者其他組織發生合并、分立或終止的，承受其權利義務的法人或者其他組織可以申請行政復議

D.申請人、第三人、被申請人可以委托代理人代為參加行政復議

正確答案:D

答案解析:申請人、第三人可以委托1～2名代理人參加行政復議；被申請人不得委托本機關以外人員參加行政復議。

6、混合銷售行為的基本特征為一項銷售行為同時涉及到以下（ ）方面?！径噙x題】

A.貨物銷售

B.增值稅應稅勞務

C.非增值稅應稅勞務

D.不動產和無形資產轉讓

正確答案:A、C

答案解析:掌握混合銷售行為的基本特征：一項銷售行為同時涉及貨物和非增值稅應稅勞務。

7、下列關于消費稅的說法中，表述錯誤的有（ ）。【多選題】

A.消費稅屬于價內稅，并實行單一環節征收，一般是在應稅消費品的生產、委托加工和進口環節繳納，在以后的批發、零售等環節中，由于價款中已包含消費稅，因此不必再繳納消費稅（卷煙、金銀首飾除外）

B.卷煙廠生產出煙絲，再用生產出的煙絲連續生產卷煙對外銷售的，用于連續生產卷煙的煙絲和銷售的卷煙均征收消費稅

C.帶料加工的金銀首飾，視同自產金銀首飾，應由委托方按同類金銀首飾的銷售價格確認計稅依據征收消費稅，沒有同類金銀首飾銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅

D.對飲食業、商業、娛樂業舉辦的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生產設備生產的啤酒，應當征收消費稅

正確答案:B、C

答案解析:卷煙廠生產出煙絲，卷煙廠再用生產出的煙絲連續生產卷煙，這樣，用于連續生產卷煙的煙絲就不繳納消費稅，只對生產的卷煙征收消費稅；帶料加工的金銀首飾，應按受托方銷售同類金銀首飾的銷售價格確認計稅依據征收消費稅，沒有同類金銀首飾銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。

8、張某2011年6月以100萬元購入大華公司拍賣的“打包債權”200萬元，其中甲欠大華公司120萬元，乙欠大華公司80萬元。2011年11月張某從乙債務人處追回款項50萬元。張某處置債權取得所得應納個人所得稅為（）。【單選題】

A.0.2萬元

B.2萬元

C.4萬元

D.10萬元

正確答案:B

答案解析:處置債權成本費用＝個人購置“打包”債權實際支出×當次處置債權賬面價值÷“打包”債權賬面價值=80×100÷200=40（萬元），處置債權取得=50-40=10（萬元），應納稅額=10×20%=2（萬元）。如果個人購買和處置債權過程中發生的拍賣招標手續費、訴訟費、審計評估費以及稅金等合理稅費，在計算個人所得稅時允許扣除。

9、根據企業所得稅法規定，下列保險費可以稅前扣除的有（　）?！径噙x題】

A.企業參加財產保險，按規定繳納的保險費

B.企業為投資者支付的商業保險費

C.企業為職工支付的商業保險費

D.企業依照有關規定為特殊工種職工支付的人身安全保險費

正確答案:A、D

答案解析:企業為投資者或者職工支付的商業保險費不得在稅前扣除。

10、根據企業所得稅的規定，在計算應納稅所得額時下列項目可以扣除的是()?！締芜x題】

A.企業代員工個人支付的個人所得稅

B.企業不征稅收入用于支出所形成的費用

C.提取的環境保護基金用于擴大再生產

D.子公司支付給母公司符合公平交易原則的勞務費用

正確答案:D

答案解析:企業所得稅的納稅人為員工個人支付的個人所得稅款，不得在所得稅前扣除；不征稅收入對應的支出，不得扣除；企業依照法律、行政法規有關規定提取的用于環境保護、生態恢復等方面的專項資金，準予扣除，上述專項資金提取后改變用途的，不得扣除。