2020年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、土地增值稅的法人納稅人應向房地產所在地主管稅務機關辦理納稅申報。當轉讓的房地產所在地與納稅人機構所在地或經營所在地一致時,在辦理稅務登記的原管轄稅務機關申報納稅;如轉讓的房地產所在地與其機構所在地或經營所在地不一致時,按稅收管理的源泉控制原則,也可由轉讓的房地產所在地稅務機關委托納稅人機構所在地稅務機關代收代繳土地增值稅。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:轉讓的房地產坐落地與其機構所在地或經營所在地不一致時,應在房地產坐落地所管轄的稅務機關申報納稅。

2、根據《稅收征收管理法》及其實施細則的規定,欠繳稅款數額較大的納稅人在處分其不動產或者大額資產之前,應當向稅務機關報告。欠繳稅款數額較大是指欠繳稅款在( )。【單選題】

A.3萬元以上

B.5萬元以上

C.10萬元以上

D.20萬元以上

正確答案:B

答案解析:在本章第三節欠稅清繳制度中有規定:欠繳稅款數額在5萬元以上的納稅人,在處分其不動產或大額資產之前,應當向稅務機關報告。

3、生產企業自營出口或委托外貿企業代理出口的自產貨物在出口產品退還增值稅、消費稅時,一并退還已繳納的城建稅;有出口經營權的外貿企業收購后直接出口或委托其他外貿企業代理出口的貨物在出口產品退還增值稅、消費稅時,不退還已繳納的城建稅。()【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:對出口產品退還增值稅、消費稅的,一律不退還已繳納的城建稅。

4、確定企業所得稅稅前扣除項目時應遵循的原則有( )?！径噙x題】

A.確定性原則

B.配比原則

C.權責發生制原則

D.收付實現制原則

正確答案:A、B、C

答案解析:稅前扣除項目的確認原則有5個,除ABC以外,還有相關性和合理性,沒有收付實現制原則。

5、下列出口貨物完稅價格確定方法中,符合關稅法規定的有( )。【多選題】

A.海關依法估價確定的完稅價格

B.以成交價格為基礎確定的完稅價格

C.根據境內生產類似貨物的成本、利潤和費用計算出的價格

D.以相同或類似的進口貨物在境內銷售價格為基礎估定的完稅價格

正確答案:A、B

答案解析:海關依法估價確定的完稅價格,由海關依次使用相關方法估定。

6、下列各項中,符合關稅法定免稅規定的是( )。【單選題】

A.保稅區進出口的基建物資和生產用車輛

B.邊境貿易進出口的基建物資和生產用車輛

C.關稅稅款在人民幣100元以下的一票貨物

D.經海關核準進口的無商業價值的廣告品和貨樣

正確答案:D

答案解析:A選項屬于特定減免的貨物,B選項不屬于免稅貨物;C選項如果是關稅稅額在人民幣10元以下的一票貨物,免稅。

7、下列各項中,不屬于土地增值稅征稅范圍的有( )?！径噙x題】

A.以房地產抵債而尚未發生房地產權屬轉讓的

B.以房地產抵押貸款而房地產尚在抵押期間的

C.被兼并企業的房地產在企業兼并中轉讓到兼并方的

D.以出地出資雙方合作建房,建成后又轉讓給其中一方的

正確答案:A、B、C

答案解析:以土地、出資雙方合作建房，建成后又轉讓給其中一方的，征收土地增值稅;被兼并企業的房地產在企業兼并中轉讓到兼并方的,暫免征收土地增值稅;以房地產抵押貸款而房地產尚在抵押期間的。房地產并未發生轉移。不征收土地增值稅;以房地產抵債而尚未發生房地產權屬轉讓的,不征收土地增值稅。 

8、保險公司如采用收取儲金方式取得經濟利益的,其“儲金業務”的營業額為納稅人在納稅期內的儲金期末余額乘以人民銀行公布的一年期存款的年利率。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:保險業務的納稅期限為一個月,對儲金業務的營業額為納稅人在納稅期內儲金的平均余額乘以人民銀行公布的一年期存款的月利息。

9、下列企業中,所得稅由國家稅務局負責征收的有( )。【多選題】

A.2002年1月在工商局辦理設立登記的私營企業

B.2002年1月在工商局辦理變更登記的集體企業

C.2001年12月進行工商登記,2002年1月進行稅務登記的新設合伙企業

D.2002年5月某中央企業與某地方企業合并新設重新進行工商登記的企業

正確答案:A、D

答案解析:2002年1月1日起,在各級工商行政管理部門辦理設立(開業)登記的企業,其企業所得稅由國家稅務總局負責征收管理,A選項正確;兩個以上企業合并設立新企業,合并各方原來均為地稅局征收所得稅的,合并后的企業仍由地稅局征收;中央所屬企業與地方所屬企業合并新設立企業在國稅局征收企業所得稅。

10、下列各項個人所得中,應當征收個人所得稅的有( )?！径噙x題】

A.企業集資利息

B.從股份公司取得股息

C.企業債券利息

D.國家發行的金融債券利息

正確答案:A、B、C

答案解析:個人所得稅法規定,國債和國家發行的金融債券利息屬于免稅所得,企業債券利息不免稅。