2024年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列關于房產稅納稅義務人的表述中，符合稅法規定的是（ ）?！締芜x題】

A.房屋出租的，由承租人納稅

B.房屋產權出典的，由出典人納稅

C.無租使用房產管理部門房產，由房產管理部門納稅

D.房屋出租并約定有免租金期的，免收租金期由產權所有人納稅

正確答案:D

答案解析:選項A，房產稅以在征稅范圍內的房屋產權所有人為納稅人，房屋出租的，由出租人納稅。選項B，房屋產權出典的，由于在房屋出典期間，產權所有人已無權支配房屋，因此，稅法規定由對房屋具有支配權的承典人為納稅人。選項C，無租使用其他單位房產的應稅單位和個人，依照房產余值代繳納房產稅。選項D，房屋出租并約定有免租金期的，免收租金期由產權所有人按照房產原值繳納房產稅。

2、某公司2021年5月處置使用過的一臺機器設備，開具了增值稅專用發票，價稅合計100.5萬元。購入該設備時按規定不得抵扣且未抵扣進項稅額。該公司處置設備應繳納增值稅（ ）?！締芜x題】

A.0.49萬元

B.0.50萬元

C.1.95萬元

D.2.93萬元

正確答案:D

答案解析:納稅人銷售自己使用過的固定資產，適用簡易辦法依照3%減按2%征收增值稅政策的，也可以放棄減稅，按照簡易計稅辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發票，題目中開具了增值稅專用發票，說明放棄了減稅政策。故該公司處置設備應繳納增值稅=100.5÷（1+3%）×3%=2.93（萬元），選項D正確。

3、下列關于稅務機關采取稅收保全措施的表述中，符合規定的有（ ）?！径噙x題】

A.應經縣以上稅務局（分局）局長批準

B.凍結的存款數額以納稅人應納稅額為限

C.應當拍賣納稅人的部分財產用于抵繳稅款

D.保全后納稅人已按期繳納稅款的應在稅務機關收到稅款之日起1日內解除保全

正確答案:A、B、D

答案解析:選項ABD，都屬于稅收保全措施應注意的問題；選項C，屬于稅收強制措施。在保全措施下，稅務機關可以扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或其他財產，但不能拍賣。

4、納稅人在境內向境內企業或個人提供的下列服務中，免征增值稅的是（ ）?！締芜x題】

A.科技公司轉讓域名

B.郵政部門提供郵政代理服務

C.電信公司提供衛星電視信號落地轉接

D.證券投資基金管理人運用基金買賣股票

正確答案:D

答案解析:選項A，科技公司轉讓域名屬于銷售無形資產，沒有免稅政策。選項B，中國郵政集團公司及其所屬郵政企業提供的郵政普遍服務和郵政特殊服務，免征增值稅；而郵政代理只針對為金融機構代辦金融保險業務取得的代理收入免征增值稅，其他的郵政代理業務沒有免稅規定。選項C，電信公司提供的衛星電視信號落地轉接服務，按照“增值電信服務”繳納增值稅，沒有免稅規定。

5、進口貨物的成交價格不符合規定或成交價格不能確定，經與納稅義務人協商后，海關確認該進口貨物完稅價格時應優先采用的方法是（ ）?！締芜x題】

A.倒扣價格估價法

B.計算價格估價法

C.類似貨物成交價格估價法

D.相同貨物成交價格估價法

正確答案:D

答案解析:選項D，進口貨物的成交價格不符合規定或成交價格不能確定，經與納稅義務人協商后，依次以相同貨物成交價格估價方法、類似貨物成交價格估價方法、倒扣價格估價方法、計算價格估價方法及其他合理方法審查確定，所以優先采用的是相同貨物成交價格估價法。

6、下列關于增值稅專用發票開具的表中，符合稅法規定的有（ ）?！径噙x題】

A.售卡企業銷售單用途卡可以開具增值稅專用發票

B.小規模納稅人提供住宿服務可自行開具增值稅專用發票

C.商業企業一般納稅人零售化妝品不得開具增值稅專用發票

D.金融企業一般納稅人轉讓金融商品不得開具增值稅專用發票

正確答案:B、C、D

答案解析:選項A，售卡企業銷售單用途卡，不繳納增值稅，售卡方可按照規定，向購卡人開具增值稅普通發票，不得開具增值稅專用發票。

7、對居民個人取得的下列所得，應按照“工資、薪金所得”項目計算繳納個人所得稅的有（ ）?！径噙x題】

A.個人辦理提前退休取得一次性補貼收入

B.個人股東從被投資企業無償取得車輛所有權

C.已辦理內部退養手續的個人從原任職單位取得收入

D.以單車承包方式運營的出租車駕駛員取得客貨營運收入

正確答案:A、C、D

答案解析:選項A，個人辦理提前退休取得的一次性補貼收入，按照“工資、薪金所得”單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅；選項B，對個人獨資企業、合伙企業的為個人投資者或者家庭成員購買車輛，按照“經營所得”項目計征個人所得稅，對除個人獨資企業、合伙企業以外的其他企業為個人投資者或者其家庭成員購買車輛，視為企業對個人的紅利分配，按照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅；對企業其他人員取得的上述所得，按照“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅；選項C，實行內部退養的個人在其辦理內部退養手續后至法定離退休年齡之間從原任職單位取得的工資、薪金，不屬于離退休工資，應按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅；選項D，以單車承包方式運營的出租車駕駛員取得客貨營運收入，按“工資、薪金所得”項目征稅；出租車屬個人所有，但掛靠出租汽車經營單位或企事業單位，駕駛員向掛靠單位繳納管理費的，或出租汽車經營單位將出租車所有權轉移給駕駛員的，出租車駕駛員取得的收入，都應按照“經營所得”項目計征個人所得稅。

8、某納稅人2021年2月擅自改動稅控裝置，情節嚴重，且限期仍不改正。下列對其處以罰款的數額符合稅法規定范圍的是（ ）?！締芜x題】

A.1000元

B.8000元

C.15000元

D.100000元

正確答案:B

答案解析:選項B，納稅人未按照規定安裝、適用稅控裝置，或者損毀、擅自改動稅控裝置的，稅務機關責令其限期改正，可以處2000元以下罰款；情節嚴重的，處以2000元以上1萬元以下的罰款。

9、企業從事國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經營所得，可享受“三免三減半”的稅收優惠。該稅收優惠的起始時間是（ ）。【單選題】

A.項目開工所屬納稅年度

B.項目竣工所屬納稅年度

C.項目盈利所屬納稅年度

D.項目取得第一筆生產收入所屬納稅年度

正確答案:D

答案解析:選項D，企業從事國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經營所得,自項目取得第一筆生產收入所屬納稅年度起，享受“三免三減半”的稅收優惠。

10、下列行為中，屬于增值稅征收范圍的有（ ）。【多選題】

A.汽車銷售公司銷售其代銷的某品牌小汽車

B.電腦生產企業將自產新型電腦無償贈送給客戶

C.航空公司根據國家指令無償提供航空運輸服務

D.房產公司購入執罰部門拍賣的罰沒房產再銷售

正確答案:A、B、D

答案解析:選項A，銷售代銷貨物視同發生應稅銷售行為；選項B，將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送給其他單位和個人視同發生應稅銷售行為；選項C，根據國家指令無償提供的鐵路運輸服務，航空運輸服務，屬于用于公益事業的服務，不征收增值稅；選項D，執罰部門和單位查處的屬于一般商業部門經營的商品，具備拍賣條件的，由執罰部門或單位商同級財政部門同意后，公開拍賣，其拍賣收入作為罰沒收入由執罰部門和單位如數上繳財政，不予征收增值稅；經營單位購入拍賣物品再銷售的應照章征收增值稅。