2023年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、稅法是調整稅務機關與納稅人關系的法律規范,其本質是稅務機關依據國家的行政權利向公民進行課稅。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:稅法是調整國家與納稅人關系的法律規范,其本質是國家依據政治權力向納稅人進行課稅。

2、當主管稅務機關確認購貨方在真實交易中取得的供貨方虛開的增值稅專用發票屬于善意取得時,符合規定的處理方法是( )。【單選題】

A.對購貨方不以偷稅論處,并依法準予抵扣進項稅款

B.對購貨方不以偷稅論處,但應按有關規定不予抵扣進項稅款

C.購貨方不能夠重新從銷售方取得合法、有效專用發票的,以偷稅論處

D.購貨方能夠重新從銷售方取得合法、有效專用發票的,以偷稅論處

正確答案:B

答案解析:購貨方與銷售方存在真實的交易,銷售方使用的其所在省(自治區、直轄市和計劃單列市)的專用發票,專用發票注明的銷售方名稱、印章、貨物數量、金額以及稅額等全部內容與實際相符,且沒有證據表明購貨方知道銷售方提供的專用發票是以非法手段獲得的,對購貨方不以偷稅或者騙取出口退稅論處,但應該按照有關規定不予抵扣進項稅額或者不予出口退稅,購貨方已經抵扣的進項稅額或者取得的出口退稅,應依法追繳。

3、新購置的車輛如果暫不使用,可以不向稅務機關申報繳納車船使用稅。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:新購置的車輛如果暫不使用,即尚未享受市政建設利益者,可以不向稅務機關申報繳納車稅使用稅。

4、現行稅法規定,資源稅黑色金屬礦原礦的最低單位稅額高于有色金屬礦原礦的最低單位稅額。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:黑色金屬礦原礦的最低單位稅額2元/噸,有色金屬礦原礦的最低單位稅額為0.4元/噸。

5、下列各項中,符合企業所得稅彌補虧損規定的是( )。【單選題】

A.被投資企業發生經營虧損,可用投資方所得彌補

B.企業境外分支機構的虧損,可用境內總機構的所得彌補

C.境內總機構發生的虧損,可用境外分支機構的所得彌補

D.投資方企業發生虧損,可用被投資企業分回的所得彌補

正確答案:D

答案解析:根據企業所得稅法的規定,被投資企業發生經營虧損,由被投資方就地依法彌補,不可用投資方所得彌補;企業境外業務之間有盈有虧,同一個國家的盈虧,可相互彌補;企業境內外業務有盈有虧,不可相互彌補。

6、在海關對進出口貨物進行完稅價格審定時,如海關不接受申報價格,而認為有必要估定完稅價格時,可以與進出口貨物的納稅義務人進行磋商。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:在海關對進出口貨物進行完稅價格審定時如海關不接受申報價格,按照相同或類似貨物成交價格的規定估定完稅價格時,為了獲得合適的相同或類似進出口貨物的成交價格,可以與進出口貨物的納稅義務人進行價格磋商。

7、稅務機關對當事人作出罰款行政處罰決定時,當事人應當在收到行政處罰決定書之日起15日內繳納罰款,到期不繳納的,稅務機關可以對當事人每日按罰款數額的3%加處罰款。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:稅務機關對當事人作出罰款行政處罰決定時,當事人應當在收到行政處罰決定書之日起15日內繳納罰款,到期不繳納的,稅務機關可以對當事人每日按罰款數額的3%加處罰款。

8、外國企業在中國境內設立兩個或兩個以上營業機構的,可以由其選定其中的一個營業機構合并申報繳納所得稅,該營業機構應當具備的條件有( )。【多選題】

A.對其他各營業機構的經營業務負有監督管理的責任

B.設有完整的賬簿、憑證,能夠正確反映各營業機構的收入

C.應當由選定的營業機構提出申請,經其營業總機構審核同意

D.設有完整的賬簿、憑證,能夠正確反映各營業機構的成本和費用

正確答案:A、B、D

答案解析:根據稅法規定,外國企業中國境內設立兩個或兩個以上營業機構的,可以由其選定其中的一個營業機構合并申報繳納所得稅,該營業機構應當具備的條件有:(1)對共他各營業機構的經營業務負有監督管理的責任;(2)設有完整的賬簿、憑證,能夠正確反映各營業機構的收入、成本和費用。

9、增值稅納稅人銷售非酒類貨物時另外收取的包裝物押金,應計入貨物銷售額的具體時限有( )?！径噙x題】

A.無合同約定的,在一年之內計入

B.有合同約定的,在不超過合同約定的時間內計入

C.有合同約定的,合同逾期的時候計入,但合同的期限必須在一年以內

D.無合同約定的,無論是否返還及會計上如何核算,和收取的貨款一并計入

正確答案:A、C

答案解析:對非酒類銷售單位收取的包裝物押金,逾期未收回應計入銷售額征稅,這里的“逾期”是指合同有約定的,超過合同約定時間;合同無約定以一年為期限。

10、下列各項中,應當按照工資、薪金所得項目征收個人所得稅的有( )?！径噙x題】

A.勞動分紅

B.獨生子女補貼

C.差旅費津貼

D.超過規定標準的誤餐費

正確答案:A、D

答案解析:獨生子女補貼、差旅費津貼不屬于工資、薪金項目。