2021年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列關于城市維護建設稅的表述中,正確的有( )?！径噙x題】

A.城市維護建設稅適用于外商投資企業

B.城市維護建設稅的納稅環節就是納稅人繳納“三稅”的環節

C.城市維護建設稅實行地區差別比例稅率,設置了7%、5%和1%三檔稅率

D.城市維護建設稅按實際繳納的“三稅”稅額計征,隨“三稅”的法定減免而減免

正確答案:B、C、D

答案解析:本題考查的知識點是“城建稅的內容”。選項BCD為正確答案,外商投資企業不屬于城建稅納稅義務人,因此選項A不正確。

2、依據企業所得稅的相關規定,下列資產中,可采用加速折舊方法的有( )?！径噙x題】

A.常年處于強震動狀態的固定資產

B.常年處于高腐蝕狀態的固定資產

C.單獨估價作為固定資產人賬的土地

D.由于技術進步原因產品更新換代較快的固定資產

正確答案:A、B、D

答案解析:本題考查的知識點是“可以采取加速折舊方法的固定資產”。主要包括以下兩項:①由于技術進步,產品更新換代較快的固定資產;②常年處于強震動、高腐蝕狀態的固定資產。所以選項ABD為正確答案。

3、下列各項咨詢形式中,屬于稅務咨詢可以采用的有( )?！径噙x題】

A.口頭咨詢

B.書面咨詢

C.網絡咨詢

D.常年稅務顧問

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考查的知識點是“稅務咨詢的形式”。稅務咨詢的形式一般包括:口頭咨詢、書面咨詢、網絡咨詢和常年稅務顧問。所以選項ABCD均為正確答案。

4、甲國某公司2008年度國內應納稅所得額100萬元,來自乙國分公司的應納稅所得額50萬元。甲國所得稅實行超額累進稅率,年所得60萬元以下的部分,稅率為25%;超過60萬元至120萬元的部分,稅率為35%;超過120萬元的部分,稅率為45%。乙國所得稅實行30%的比例稅率。假定甲國采用累進免稅法,則該公司在甲國應繳納的所得稅為( )?！締芜x題】

A.29萬元

B.33萬元

C.34.5萬元

D.49.5萬元

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“境外所得稅的計算”。在甲國應納所得稅=(60×25%+60×35%+30×45%)×100/150=33 (萬元)

5、下列各項中,納稅人應當自行申報繳納個人所得稅的有( )?！径噙x題】

A.年所得12萬元以上的

B.從中國境外取得所得的

C.取得應稅所得沒有扣繳義務人的

D.從中國境內兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考查的知識點是“個人所得稅法自行申報的有關規定”。選項ABCD均屬于個人所得稅需要自行申報的情況。

6、某小型零售企業2008年度自行申報收入總額250萬元、成本費用258萬元,經營虧損8萬元。經主管稅務機關審核,發現其發生的成本費用真實,實現的收入無法確認,依據規定對其進行核定征收。假定應稅所得率為9%,則該小型零售企業2008年度應繳納的企業所得稅為( )?！締芜x題】

A.5.10萬元

B.5.63萬元

C.5.81萬元

D.6.38萬元

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點是“企業所得稅的核定征收的有關計算”。該小型零售企業2008年應納所得稅=258/(1-9%)×9%×25% =6.38(萬元)

7、張先生2009年6月份銷售一套普通住房取得銷售收入120萬元。該住房系張先生于2008年12月份購買取得,取得的購房發票上注明的房屋價款為90萬元。張先牛銷售住房應繳納的營業稅為( )?！締芜x題】

A.1.5萬元

B.2.7萬元

C.4.5萬元

D.6萬元

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“個人銷售住房有關繳納營業稅的規定”。自2009年1月1日至12月31日,個人將購買超過2年(含2年)的非普通住房或者不足2年的普通住房對外銷售的,按銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業稅;個人將購買超過2年(含2年)的普通住房對外銷售的,免征營業稅。因此,張先生銷售住房應繳納的營業稅=(120 -90)×5% =1.5(萬元)提示:該知識點有變化,此題僅供參考。

8、位于市區的某企業2009年3月份共繳納增值稅、消費稅和關稅562萬元,其中關稅102萬元,進口環節繳納的增值稅和消費稅260萬元。該企業3月份應繳納的城市維護建設稅為( )?！締芜x題】

A.14萬元

B.18.2萬元

C.32.2萬元

D.39. 34萬元

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“城建稅的計稅依據”。依據稅法規定,關稅以及進口環節的增值稅和消費稅不屬于城建稅的計稅依據,所以應繳納的城建稅=(562-102-260)×7% =14 (萬元)

9、某企業2009年5月份將一臺賬面余值55萬元的進口設備運往境外修理,當月在海關規定的期限內復運進境。經海關審定的境外修理費4萬元、料件費6萬元。假定該設備的進口關稅稅率為30%,則該企業應繳納的關稅為( )?！締芜x題】

A.1.8萬元

B.3萬元

C.16.5萬元

D.19.5萬元

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“關稅的計算”。企業運往境外修理的機械器具、運輸工具或者其他貨物,出境時已向海關報明并在海關規定的期限內復運出境,應當以境外修理費和料件費審查確定完稅價格。因此該企業應繳納的關稅=(4+6)×30%=3(萬元)

10、清算土地增值稅時,房地產開發企業開發建造的與清算項目配套的會所等公共設施,其成本費用可以扣除的情形是( )?！締芜x題】

A.建成后開發企業轉為自用的

B.建成后開發企業用于出租的

C.建成后直接贈與其他企業的

D.建成后產權屬于全體業主的

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點是“土地增值稅的扣除項目”。房地產開發企業對于建成后產權屬于全體業主所有的公共設施,其成本、費用可以在計算土地增值稅時予以扣除。選項D為正確答案。