2021年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列各項中,符合城鎮土地使用稅規定的有()?！径噙x題】

A.城鎮土地使用稅實行按年計算、分期繳納的征收方法

B.納稅人使用土地不屬于同一省的,由納稅人向注冊地稅務機關繳納

C.納稅單位無償使用免稅單位的土地,納稅單位應當繳納城鎮土地使用稅

D.納稅人實際占有土地但尚未核發土地使用證書的,由稅務機關核定計稅依據

正確答案:A、C

答案解析:本題考查的知識點是“城鎮土地使用稅的有關規定”。納稅人使用的土地不屬于同一省、自治區、直轄市管轄的,由納稅人分別向土地所在地的稅務機關繳納土地使用稅,所以選項B不正確;尚未核發出土地使用證書的,應由納稅人申報土地面積,據以納稅,待核發土地使用證以后再作調整,所以選項D不正確。

2、下列各項中,可以免征營業稅的有( )?！径噙x題】

A.金融企業從事受托收款業務取得手續費收入

B.電腦福利彩票投注點代銷福利彩票取得手續費收入

C.QFII委托境內公司在我國從事證券買賣業務取得差價收入

D.將土地使用權轉讓給農業生產者用于農業生產取得的轉讓收入

正確答案:C、D

答案解析:本題考查的知識點是“營業稅的免稅規定”。金融企業從事受托收款業務取得手續費收入;電腦福利彩票投注點代銷福利彩票取得手續費收入均應征收營業稅,無免征規定。選項CD為正確答案。

3、下列有關消費稅的表述中,正確的是( )。【單選題】

A.納稅人將生產的應稅消費品償還債務的,應當照章繳納消費稅

B.隨啤酒銷售取得的包裝物押金,無論是否返還,都應征收消費稅

C.納稅人進口的應稅消費品,其納稅義務的發生時間為貨物到岸的當天

D.納稅人將自產的應稅消費品用于連續生產應稅消費品的,在使用時繳納消費稅

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“消費稅的有關規定”。依據消費稅的規定,啤酒屬于從量征稅的應稅消費品,無論包裝物是否返還,不再征收消費稅,所以選項B不正確;消費稅納稅人進口應稅消費品的,其納稅義務發生時間為報關進口的當天,所以選項C不正確;消費稅納稅人將自產的應稅消費品用于連續生產應稅消費品的,不征收消費稅,所以選項D不正確。

4、某生產企業2008年銷售一棟8年前建造的辦公樓,取得銷售收入1 200萬元。該辦公樓原值700萬元,已計提折舊400萬元。經房地產評估機構評估,該辦公樓的重置成本為1 400萬元,成新度折扣率為五成,銷售時繳納各種稅費共計72萬元。該生產企業銷售辦公樓應繳納土地增值稅( )。【單選題】

A.128.4萬元

B.132.6萬元

C.146.8萬元

D.171.2萬元

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“土地增值稅的計算”。土地增值稅的納稅人轉讓舊房的,應按房屋及建筑物的評估價格、取得土地使用權所支付的地價款和按國家統一規定交納的有關費用以及在轉讓環節繳納的稅金作為扣除項目金額計征土地增值稅?？鄢椖?1 400×50%+72=772(萬元),增值額=1 200-1400×50%-72=428(萬元),增值率=428÷772=55.44%,應納土地增值稅=428×40%-772×5%=132.6(萬元)

5、下列有關車船稅的表述中,正確的有( )?！径噙x題】

A.未辦理登記手續的車船不繳納車船稅

B.車船稅的計稅單位包括輛、自重噸位、凈噸位

C.跨省使用的車輛,納稅地點為車輛所有人住所地

D.已完稅的車船被盜搶的,可申請退還全部或部分已繳納稅款

正確答案:B、D

答案解析:本題考查的知識點是“車船稅的有關規定”。對未辦理車船登記手續且無法提供車船購置發票的,由主管地方稅務機關核定納稅義務發生時間,并按規定納稅,所以選項A不正確;跨省使用的車輛,納稅地點為車輛的登記地,所以選項C不正確。

6、下列有關城市維護建設稅的表述中,正確的有( )?！径噙x題】

A.城市維護建設稅按減免后實際繳納的“三稅”稅額計征

B.對“三稅”實行先征后返辦法的,城市維護建設稅也可同時返還

C.對于因減免稅而需進行“三稅”退庫的,城市維護建設稅也可同時退庫

D.納稅人違反“三稅”有關法規而被加收的滯納金和罰款,應一并作為城市維護建設稅的計稅依據

正確答案:A、C

答案解析:本題考查的知識點是“城建稅的有關規定”。對“增值稅、消費稅、營業稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的除另有規定外,其隨“三稅”附征的城市維護建設稅和教育費附加,一律不予退(返)還。城建稅的計稅依據,是指納稅人實際繳納的“三稅”稅額。納稅人違反“三稅”有關稅法而加收的滯納金和罰款,是稅務機關對納稅人違法行為的經濟制裁,不作為城建稅的計稅依據。所以選項AC為正確答案。

7、依據企業所得稅的規定,企業已經作為損失處理的資產,在以后納稅年度又全部收回或部分收回時,應當計入當期收入。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“企業所得稅的有關規定”。依據企業所得稅的規定,企業已經作為損失處理的資產,在以后納稅年度又全部收回或部分收回時,應當計入當期收入,所以本題表述正確。

8、個人獨資企業,其生產經營所得實行核定應稅所得率征收方式的,不能享受個人所得稅的優惠政策。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“個人所得稅的優惠政策”。個人獨資企業,其生產經營所得實行核定應稅所得率征收方式的,不能享受個人所得稅的優惠政策,所以本題表述正確。

9、既有自產卷煙,同時又委托聯營企業加工與自產卷煙牌號、規格相同卷煙的工業企業(以下簡稱回購企業),從聯營企業購進后再直接銷售的卷煙,其不再征收消費稅的條件有( )?！径噙x題】

A.聯營企業按公示調撥價格申報納稅

B.回購企業向聯營企業提供所需加工卷煙的牌號

C.回購企業能夠分別核算回購卷煙與自產卷煙的銷售收入

D.回購企業向聯營企業提供稅務機關已公示的消費稅計稅價格

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考查的知識點是“消費稅的有關規定”。從聯營企業購進后再直接銷售的卷煙,對外銷售時不論是否加價,凡是符合下述條件的,不再征收消費稅:①企業在委托聯營企業加工卷煙時,除提供給聯營企業所需加工卷煙牌號外,還須同時提供稅務機關已公示的消費稅計稅價格。聯營企業必須按照已公示的調撥價格申報繳稅。②企業將聯營企業加工卷煙回購后再銷售的卷煙,其銷售收入應與自產卷煙的銷售收入分開核算,以備稅務機關核查;如不分開核算,則一并計入自產卷煙銷售收入征收消費稅。所以選項ABCD均為正確答案。

10、居民企業在一個納稅年度內,轉讓技術使用權所得不超過500萬元的部分,免征企業所得稅;超過500萬元的部分,減半征收企業所得稅。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“企業所得稅的有關規定”。居民企業在一個納稅年度內,轉讓技術所有權所得不超過500萬元的部分,免征企業所得稅;超過500萬元的部分,減半征收企業所得稅。所以本題表述錯誤。