2022年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理第七章 資源稅法和土地增值稅法5道練習題，附答案解析，供您備考練習。

1、下列各項中,應繳納土地增值稅的有( )?！径噙x題】

A.事業單位轉讓土地使用權

B.個體戶將自有建筑物投資給某工業企業

C.外商投資企業將接受投資投入的房地產再轉讓

D.房地產企業將自有房地產作股投資給某社會團體

正確答案:A、C、D

答案解析:土地增值稅的納稅人是轉讓國有土地使用權及地上建筑物及其附著物,并取得收入的單位和個人。包括機關、團體、部隊、企事業單位、個體工商業戶及國內其他單位和個人,還包括外商投資企業、外國企業及外國機構、華僑、港澳臺同胞及外國公民等。選項AC應繳納土地增值稅;選項D的房地產投資,有一方涉及到房地產企業,應繳納土地增值稅;選項B的房地產投資,投資方和被投資方均不涉及房地產企業,暫不繳納土地增值稅。

2、甲省某獨立核算的煤炭企業,在乙省有一煤礦。2013年5月該企業開采原煤210萬噸(其中包括乙省煤礦開采原煤40萬噸);銷售甲省煤礦開采的原煤35萬噸,銷售乙省煤礦開采的原煤20萬噸;將在甲省開采的部分原煤加工選煤70萬噸,對外銷售50萬噸,本企業后勤服務部門領用選煤4000噸。已知資源稅稅額:甲省煤礦原煤3元/噸,乙省煤礦原煤5元/噸;加工產品的綜合回收率為70%,該企業本月應納資源稅稅額( )萬元。【單選題】

A.227.2

B.421

C.506.71

D.871.71

正確答案:B

答案解析:納稅人開采或生產應稅產品銷售的,以銷售數量為課稅數量;開采或生產應稅產品自用的,以視同銷售的自用數量為課稅數量。對于連續加工前無法正確計算原煤移送使用量的煤炭,可按加工產品的綜合回收率,將加工產品實際銷量和自用量折算成原煤數量,以此作為課稅數量。該企業本月應納資源稅=20×5+[35+(50+0.4)÷70%]×3 =421(萬元)。

3、某煤礦的洗煤廠2011年10月將原煤移送用于生產洗煤1200噸，當月銷售800噸，已知綜合回收率為80%，原煤適用的資源稅單位稅額為1.2元/噸，該企業當月應納資源稅為（ ）元?！締芜x題】

A.1800

B.1440

C.1200

D.960

正確答案:C

答案解析:該企業當月應納資源稅=800÷80%×1.2=1200（元）。

4、下列各項中可以由稅務機關按照房地產評估價格計算征收土地增值稅的有()?！径噙x題】

A.隱瞞、虛報房地產成交價格的

B.提供扣除項目金額不實的

C.取得土地使用權未支付地價款或不能提供已支付地價款憑據的

D.轉讓房地產的成交價格低于房地產評估價格又無正當理由的

正確答案:A、B、D

答案解析:取得土地使用權未支付地價款或不能提供已支付地價款憑據的,在計征土地增值稅時不允許從計稅收入中扣除。

5、下列關于土地增值稅的說法,正確的有( )。【多選題】

A.土地增值稅的納稅人僅涉及內資企業、單位和個人

B.某單位支付土地出讓金取得50年土地使用權,該支出不繳納土地增值稅

C.對于一方出地,一方出資金,雙方合作建房,建成后按比例分房自用或轉讓的,均暫免征收土地增值稅

D.對房地產的抵押,在抵押期間不征收土地增值稅

正確答案:B、D

答案解析:土地增值稅的納稅人涉及符合土地增值稅征稅范圍的中外資企業、行政事業單位、中外籍個人,A選項錯誤。土地增值稅的征稅范圍不包括國有土地使用權出讓,也不會由支付一方繳納,B選項正確。對于一方出地,一方出資金,雙方合作建房,建成后按比例分房自用的,暫免征收土地增值稅;建成后轉讓的,應征收土地增值稅,C選項錯誤。對房地產的抵押,在抵押期間未發生房地產權屬轉移,不征收土地增值稅;抵押期滿對于以房地產抵債而發生房地產權屬轉讓的,屬于土地增值稅的征稅范圍,應征收土地增值稅,D選項正確。