2021年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、某小型企業,2001年1月20日向其主管稅務機關申報2000年度取得收入總額150萬元,發生的直接成本120萬元、其他費用40萬元,全年虧損10萬元。經稅務機關檢查,其成本、費用無誤,但收入總額不能準確核算。假定應稅所得率為20%,按照核定征收企業所得的辦法,該小型企業2000年度應繳納的企業所得稅為( )。【單選題】

A.7.92萬元

B.9.90萬元

C.10.56萬元

D.13.20萬元

正確答案:D

答案解析:該企業采用核定征收辦法繳納所得稅。應納所得額=(120+40)÷(1-20%)×20%=40萬元,年所得額超過10萬元,稅率為33%,應納所得稅額=40×33%=13.2萬元。

2、稅收管理體制的核心內容是( )。【單選題】

A.稅權的劃分

B.事權的劃分

C.財權的劃分

D.收入的劃分

正確答案:A

答案解析:稅收管理體制是在各級國家機構之間劃分稅權的制度。

3、對租賃雙方未商定納稅事宜的,由車船擁有人繳納車船使用稅。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:車船發生租賃關系,擁有人與使用人不一致時,且租賃雙方未商定納稅人的,由使用人納稅。

4、按照關稅的有關規定,進出口貨物的收發貨人或他們的代理人,可以自繳納稅款之日起1年內,書面聲明理由,申請退還關稅。下列各項中,經海關確定可申請退稅的有( )?！径噙x題】

A.因海關誤征,多繳納稅款的

B.海關核準免驗進口的貨物,在完稅后發現有短缺的

C.已征收出口關稅的貨物,因故未裝運出口的

D.已征收出口關稅的貨物,因故發生退貨的

正確答案:A、B、C

答案解析:多繳關稅申請退還只有三種情況,對國外退貨的貨物,不退已征出口關稅。

5、外商投資的股份制企業向社會募集股份,依照有關規定對各項資產進行重估,其價值變動部分,在申報繳納企業所得稅時,不計入企業損益。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:外商投資的股份企業向社會募集股份中,有關資產重估發生的價值變動部分,不計入企業損益,也不得據此對企業資產賬面價值進行調整。凡調整賬面價值的,應進行年度納稅調整。

6、下列各項中,符合增值稅專用發票開具時限規定的有( )。【多選題】

A.采用預收貨款結算方式的,為收到貨款的當天

B.將貨物交付他人代銷的,為收到代銷清單的當天

C.采用賒銷方式的,為合同約定的收款日期的當天

D.將貨物作為投資提供給其他單位的,為投資協議簽訂的當天

正確答案:B、C

答案解析:增值稅專用發票開具時限(也就是增值稅納稅義務發生時間),預收貨款結算方式,為貨物發出的當天,而不是收款當天,故A項錯誤;將貨物用于對外投資的,為貨物移送的當天,而不是簽訂投資協議的當天,故D項錯誤。

7、由受托方代收代繳消費稅的,應代收代繳的城市維護建設稅按委托方所在地的適用稅率計算。( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:由受托方代征代扣“三稅”的,其代征代扣的城建稅按受托方所在地適用稅率計算。

8、被認定為高新技術企業的生產性中外合資經營企業,經營期限在10年以上的,從開始獲利的年度起,第一年和第二年免征企業所得稅,從第三年開始減按15%的稅率繳納企業所得稅。()【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:被認定為高新技術企業的生產性中外合資經營企業定期減免優惠政策應當是:獲利年度起第一年和第二年免征所得稅,第三年至第五年減半征收所得稅。

9、土地增值稅的納稅人為轉讓土地使用權、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人。( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:土地增值稅納稅人應當是轉讓國有土地使用權,地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人。

10、《稅收征管法》規定,扣繳義務人依法履行代扣、代繳義務時,納稅人不得拒絕。納稅人拒絕的,扣繳義務人應當( )?！締芜x題】

A.及時報告稅務機關處理

B.書面通知納稅人開戶銀行暫停支付相當于應納稅款的存款

C.立即停止支付應付納稅人的有關款項

D.書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款

正確答案:A

答案解析:扣繳義務人應扣未扣、應收未收的稅款的,由扣繳義務人繳納稅款,但扣繳義務人已將納稅人拒絕代扣代收情況及時報告稅務機關的除外,因此題中A選項是扣繳義務人應作的事情。